小微企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，對(duì)于我國整體經(jīng)濟(jì)水平的提高做出了重要貢獻(xiàn)，國家對(duì)于小微企業(yè)的扶持力度也不斷加大，出臺(tái)了不少小微企業(yè)優(yōu)惠政策，包括小微企業(yè)免稅政策及小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等。在具體實(shí)務(wù)工作中如何更好的運(yùn)用這些政策呢？下面就帶大家一探究竟。

不同時(shí)間段小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一覽

第一時(shí)間段：

2008年-2009年：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

第二時(shí)間段：

2010-2011年，年度應(yīng)納稅所得額小于3萬元的，應(yīng)納稅所得額減50%

政策依據(jù)：（財(cái)稅〔2009〕133號(hào)）（財(cái)稅〔2011〕4號(hào)）

第三時(shí)間段：

2012年-2013年，應(yīng)納稅所得額低于6萬元的，應(yīng)納稅所得額減50%

政策依據(jù)：（財(cái)稅[2011]117號(hào)）

第四時(shí)間段：

2014年1月-12月：對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）、（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）

第五時(shí)間段：

2015年1月-2015年9月：自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）、（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

第六時(shí)間段：

2015年10月1日——2017年12月31日：對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：（財(cái)稅〔2015〕99號(hào)）、（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）

企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：

①按照實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；

②按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

（2）定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

（3）定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

（4）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

（5）本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

熱門問題答疑：

2015年新政策增加小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)所得稅額計(jì)算的難度，計(jì)算時(shí)應(yīng)如何把握？

（1）小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策出臺(tái)后，哪些納稅人今年可以全額享受減半征稅優(yōu)惠政策？

一是全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業(yè)；

二是2015年10月1日（含，下同）之后成立的，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元（含，下同）的小型微利企業(yè)。

（2）減半征稅范圍從年應(yīng)納稅所得額20萬元以下擴(kuò)大到30萬元以下政策的執(zhí)行時(shí)間是怎么規(guī)定的？

按照國務(wù)院第102次常務(wù)會(huì)議決定，此項(xiàng)政策從2015年10月1日起開始執(zhí)行。這樣，實(shí)行按季度申報(bào)的小型微利企業(yè)，今年10月1日之后實(shí)現(xiàn)的利潤，在2016年1月份征期享受減半征稅政策。這一政策調(diào)整，只涉及年度累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小微企業(yè)，對(duì)其他小微企業(yè)沒有影響。

（3）年度累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè)，今年全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額是否都可以享受減半征稅政策？

不是的。按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅是一個(gè)年度性稅種，由于小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策從今年10月1日起執(zhí)行，這意味著小微企業(yè)所得稅新的優(yōu)惠政策適用于今年10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額。新優(yōu)惠政策規(guī)定主要涉及今年10月1日之前成立的，且年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè)，需要分段計(jì)算其10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額。

對(duì)于其10月1日之前的利潤部分適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減低稅率優(yōu)惠政策，按20%計(jì)算繳稅；10月1日之后的利潤部分適用減半征稅政策，相當(dāng)于按10%計(jì)算繳稅。

（4）年度累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè)，如何計(jì)算第4季度利潤或應(yīng)納稅所得額，第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳如何享受減半征稅政策？

①對(duì)于2015年10月1日以后成立的，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)直接全額享受減半征稅政策，不需要計(jì)算第4季度利潤或應(yīng)納稅所得額。

②對(duì)于2015年10月1日之前成立的，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2015〕99號(hào)）和本公告規(guī)定，按照“2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例”，計(jì)算其2015年度可以適用減半征稅政策的實(shí)際利潤額或者應(yīng)納稅所得額。

注意問題：

1、無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報(bào)享受減半征稅政策。匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)通過填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

相關(guān)法規(guī)閱讀：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》

《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》

《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》