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合同約定的收款日未收到款是否繳納營(yíng)業(yè)稅

來(lái)源: 每日稅訊 編輯: 2015/06/12 11:50:27  字體:

問(wèn):我單位2014年與A單位簽訂房屋租賃合同,約定在2015年1月底前收取房租。但1月底時(shí),沒(méi)收上來(lái),2015年3月收上來(lái)了,營(yíng)業(yè)稅在何時(shí)繳納?

答:

營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定,營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

第二十四條規(guī)定,條例第十二條所稱(chēng)收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng),是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。

營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定,條例第十二條所稱(chēng)取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

根據(jù)上述規(guī)定,貴公司房屋租賃合同中約定的收款日期為1月底,則1月底即產(chǎn)生納稅義務(wù),應(yīng)作為1月份營(yíng)業(yè)收入申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

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