近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布公告，調(diào)整修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，將申報(bào)表由原來(lái)的17張?jiān)黾拥?1張。此次修改調(diào)整的原因是什么？新申報(bào)表是否會(huì)增加納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)？日前，稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人回答了記者提問，解讀修改背景，回應(yīng)社會(huì)關(guān)切。

記者：為什么修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表？

答：2008年，為貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法，國(guó)家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]101號(hào)，以下簡(jiǎn)稱原申報(bào)表）。原申報(bào)表實(shí)施6年來(lái)，對(duì)納稅人正確履行納稅義務(wù)、有效落實(shí)企業(yè)所得稅政策、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理發(fā)揮了積極的作用。但隨著形勢(shì)的發(fā)展變化，原申報(bào)表不能較好地滿足各方面的要求。

一是原申報(bào)表不能體現(xiàn)企業(yè)所得稅政策全貌。申報(bào)表是稅收政策的體現(xiàn)形式，所有稅收政策都要體現(xiàn)在企業(yè)納稅申報(bào)當(dāng)中，全面準(zhǔn)確反映稅收政策是納稅申報(bào)表的基本要求。2008年原申報(bào)表發(fā)布以來(lái)，企業(yè)所得稅政策發(fā)生了很大變化，很多政策進(jìn)行了調(diào)整完善，特別是新出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，而這些政策并不能全部在原申報(bào)表中清晰列示，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅收政策落實(shí)情況，不利于進(jìn)行政策效應(yīng)分析，也不能滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)核算方面的需要。

二是原申報(bào)表結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)合理。如缺乏企業(yè)的基礎(chǔ)信息、有的收入費(fèi)用明細(xì)表口徑不統(tǒng)一、主表與附表邏輯關(guān)系不緊密等。

三是不能適應(yīng)簡(jiǎn)政放權(quán)的需要。傳統(tǒng)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理方式是審批制，企業(yè)要享受每一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，都需要報(bào)送相關(guān)的資料。隨著行政審批制度改革力度不斷加大，企業(yè)所得稅減免稅將逐漸由“事前審批”改為“事后備案”，即企業(yè)事先不需要再報(bào)送資料申請(qǐng)，企業(yè)所得稅管理方式也將從傳統(tǒng)的事前審批向強(qiáng)化事中事后監(jiān)管轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變就需要稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅申報(bào)表獲取較多的涉稅信息，以達(dá)到既要落實(shí)優(yōu)惠政策，又要防止出現(xiàn)稅收漏洞的目的。原申報(bào)表相對(duì)簡(jiǎn)單，數(shù)據(jù)量小，不能滿足需求。

記者：新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有哪些特點(diǎn)？

答：新申報(bào)表采取以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，對(duì)稅收與會(huì)計(jì)差異進(jìn)行納稅調(diào)整，并計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅款的方法，包括企業(yè)基礎(chǔ)信息表、主表，以及收入費(fèi)用明細(xì)表、納稅調(diào)整表、虧損彌補(bǔ)表、稅收優(yōu)惠表、境外所得抵免表、匯總納稅表等附表。主要特點(diǎn)有：

一是結(jié)構(gòu)更加科學(xué)合理。新申報(bào)表圍繞主表進(jìn)行填報(bào)，主表數(shù)據(jù)大部分從附表生成或從財(cái)務(wù)報(bào)表直接取得。每張附表既獨(dú)立體現(xiàn)現(xiàn)行的所得稅政策，又與主表密切關(guān)聯(lián)?？傮w上看，新申報(bào)表層級(jí)分明、內(nèi)容完整、邏輯嚴(yán)密，更加科學(xué)合理。

二是信息更為豐富完整。新申報(bào)表中既有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，又有稅會(huì)差異情況，還包括稅收優(yōu)惠、境外所得等信息，能夠較為全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)與稅收情況，有利于納稅人加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也為稅務(wù)機(jī)關(guān)開展所得稅后續(xù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理、稅收政策評(píng)估提供了基礎(chǔ)信息。

三是繁簡(jiǎn)適度、開放性強(qiáng)。新申報(bào)表雖有41張，但并非每個(gè)納稅人都需要填報(bào)全部申報(bào)表，而是納稅人根據(jù)自身的適用稅收政策情況選擇填報(bào)。同時(shí)，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)新申報(bào)表的每張報(bào)表進(jìn)行了編號(hào)，有一定開放性，將來(lái)企業(yè)所得稅政策發(fā)生調(diào)整，可以在不破壞申報(bào)表完整性的前提下，通過適當(dāng)調(diào)整附表解決，減少因政策調(diào)整頻繁調(diào)整申報(bào)表，從而給納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)不必要的負(fù)擔(dān)。

記者：新企業(yè)所得稅申報(bào)表是否增加納稅人負(fù)擔(dān)？符合精簡(jiǎn)表證單書的要求嗎？

答：新申報(bào)表由原來(lái)的17張?jiān)黾拥侥壳暗?1張，表面上看，新申報(bào)表數(shù)量大幅增加，與減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)、精簡(jiǎn)表證單書要求不相一致，但實(shí)際情況正體現(xiàn)了“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”精神和要求。

第一，大多數(shù)企業(yè)填表數(shù)量沒有增加。目前小型微利企業(yè)占企業(yè)所得稅納稅戶80％以上。由于新申報(bào)表遵循分類申報(bào)的理念，采取與業(yè)務(wù)相關(guān)的選擇性填報(bào)原則，小型微利企業(yè)涉稅事項(xiàng)少，平均填寫4至5張表即可，與以前相比，填報(bào)數(shù)量沒有增加。對(duì)大型企業(yè)、上市公司來(lái)講，由于其規(guī)模大、業(yè)務(wù)復(fù)雜，享受的稅收優(yōu)惠多，申報(bào)涉及的表單有所增加。但由于這些企業(yè)的財(cái)務(wù)核算能力較強(qiáng)，且基本上實(shí)現(xiàn)電子化申報(bào)，可以通過信息化的手段自動(dòng)生成相關(guān)報(bào)表，不會(huì)太多增加企業(yè)的辦稅負(fù)擔(dān)。

第二，新申報(bào)表的很多附表是從原申報(bào)表中拆分出來(lái)的，并不是新增加的內(nèi)容。如將原申報(bào)表《一般企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》中的“期間費(fèi)用”，進(jìn)一步細(xì)化獨(dú)立為1張《期間費(fèi)用明細(xì)表》；將原稅收優(yōu)惠附表按不同優(yōu)惠項(xiàng)目拆分為11張表，但由于一般企業(yè)平均可同時(shí)享受1至3項(xiàng)優(yōu)惠政策，并不是需要全部填列11張表；將納稅調(diào)整項(xiàng)目由原來(lái)的6張附表增加到15張附表、境外所得稅收抵免由1張表增加到4張附表，雖然增加較多，但多為企業(yè)納稅申報(bào)臺(tái)賬，在填寫原申報(bào)表也需要額外進(jìn)行核算，新申報(bào)表將其納入報(bào)表體系后，并未實(shí)際增加納稅人負(fù)擔(dān)。

第三，減少了企業(yè)日常報(bào)送資料的頻率和數(shù)量，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)企業(yè)核查納稅情況，有利于企業(yè)減負(fù)。從所得稅征管情況看，一些資產(chǎn)損失、政策性搬遷、企業(yè)重組等業(yè)務(wù)特殊，為防止出現(xiàn)征管漏洞，現(xiàn)有的企業(yè)所得稅征管制度要求企業(yè)就每項(xiàng)業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送書面報(bào)告、相關(guān)材料和表格，手續(xù)較為復(fù)雜繁瑣，各地報(bào)送要求也不統(tǒng)一。此次推行新申報(bào)表，從減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)和全國(guó)征管統(tǒng)一的出發(fā)，將一些特殊業(yè)務(wù)需要納稅人報(bào)送的資料盡量精簡(jiǎn)并納入申報(bào)體系，實(shí)現(xiàn)了表證單書的適當(dāng)精簡(jiǎn)和規(guī)范統(tǒng)一。同時(shí)，取消了有關(guān)涉稅事項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)戶核查。

在新申報(bào)表發(fā)布之前，我們委托部分稅務(wù)局，選取不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人進(jìn)行了模擬填報(bào)。模擬運(yùn)行的反饋情況反映，認(rèn)為新申報(bào)表較為科學(xué)合理的占到85％以上，總體評(píng)價(jià)較好，為推行新申報(bào)表奠定了良好的基礎(chǔ)。

我們認(rèn)為，新申報(bào)表有利于簡(jiǎn)政放權(quán)、加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，體現(xiàn)了“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的精神，并未增加納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，也與精簡(jiǎn)表證單書的要求一致。