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政策補貼大力發(fā)放中！個人置換新車相關稅款解析
為了進一步激發(fā)市場活力、促進消費升級、推動經濟可持續(xù)發(fā)展，《廈門市人民政府辦公廳關于印發(fā)加力支持消費品以舊換新實施方案的通知》中，對銷售舊車、購買新車釋放了強力政策優(yōu)惠。
自2024年8月31日起至2024年12月31日期間，個人消費者轉讓本人名下舊乘用車并購買新乘用車，符合條件的可申請一次性購車補貼。按照購買新車價格（購車發(fā)票金額，價稅合計）分為三檔，購買燃油車可補貼8000元至15000元/輛，購買新能源車還可在各檔基礎上增加補貼1000元。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第七項規(guī)定，銷售自己使用過的物品免征增值稅。以及根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第三項規(guī)定，自己使用過的物品是指其他個人自己使用過的物品。
案例1
小趙在2020年花費15萬元（含稅）購買了一輛汽車，自己代步使用，并于2024年以10萬元的價格賣給一名個人。由于此汽車屬于小趙個人使用過的物品，因此小趙無須就出售的收入繳納增值稅。
根據《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，財產轉讓所得需要繳納個人所得稅，其應納稅所得額的計算方式為：轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額。
一般情況下，“以舊換新”中的“舊”車轉讓價值低于原值，此種情況下不會產生應納稅所得額。如果有車輛溢價轉讓等特殊情形，則應按規(guī)定計算應納稅所得額，申報繳納個人所得稅。
案例2
小錢在2020年花費15萬元（含稅）購買了一輛汽車，自己代步使用，并于2024年以9萬元的價格賣給了小劉。在個人所得稅財產轉讓所得申報環(huán)節(jié)，由于小趙轉讓舊車的收入額（9萬元）低于其購買車輛的財產原值和合理費用（15萬元及其他費用），所以他不需要繳納個人所得稅。
根據《中華人民共和國車輛購置稅法》規(guī)定，車輛購置稅實行一次性征收。一般情況下，如果車主在車輛最初購買時已經繳納了車輛購置稅，那么下任車主購買（即銷售舊車時）無需再次繳納。相應地，對新購置的車輛，則應按規(guī)定申報繳納車輛購置稅，符合《財政部 稅務總局 工業(yè)和信息化部關于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告》（財政部 稅務總局 工業(yè)和信息化部公告2023年第10號）（以下簡稱《公告》）規(guī)定的新能源車輛也可相應享受減免稅優(yōu)惠。
需要注意的是，如果計劃出售的二手車最初購入時屬于免稅、減稅車輛，因轉讓等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應當在辦理車輛轉移登記或者變更登記前繳納車輛購置稅。計稅價格以免稅、減稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿一年扣減百分之十。例如，回國服務的在外留學人員用現匯購買1輛自用國產小汽車，免征車輛購置稅，再次銷售不符合免稅條件時應按規(guī)定申報繳納車輛購置稅。
案例3
小周在2020年花費15萬元（不含增值稅）購買了一輛燃油汽車，自己代步使用，并申報繳納了車輛購置稅。小周于2024年10月將車輛賣出給小吳。此時，小吳無須再次繳納車輛購置稅。
賣出當天，小周購買了一臺價值40萬元（不含增值稅）的新能源汽車（符合《公告》減免稅規(guī)定），并申報享受減免政策。此時，小周應納車輛購置稅40×10%=4萬元，減去按免稅政策免稅額3萬元后，需要繳納車輛購置稅1萬元。
根據《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例規(guī)定，如果原車主在轉讓二手車之前已經繳納了該年度的車船稅，那么新車主在當年無需再次繳納車船稅。例如，原車主在當年1月已經繳納了全年的車船稅，5月將車賣給新車主，新車主在當年剩余時間內不需要重新繳納車船稅。已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。
案例4
小張在2024年1月購買了一輛汽車，并按照規(guī)定繳納了全年的車船稅。小張于10月將該車賣給小李。在辦理車輛過戶手續(xù)時，小張向小李出示了1月繳納車船稅的完稅證明。小李在2024年剩余的時間里無需再次繳納車船稅。
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