制造業(yè)、科學技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)如何享受增值稅留抵退稅政策？

來源: 國家稅務(wù)總局編輯：jy 2024/11/12 16:31:20　　字體：大小

創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力，是推動高質(zhì)量發(fā)展、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的戰(zhàn)略支撐。為使社會各界更加全面知悉科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策、更加便捷查詢了解政策，更加準確適用享受政策，財政部、科技部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合編寫了《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引》。今天帶你了解：制造業(yè)、科學技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策↓

【政策類型】行業(yè)性政策

【涉及稅種】增值稅

【優(yōu)惠內(nèi)容】

加大“制造業(yè)”“科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”等行業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

【享受主體】符合條件的“制造業(yè)”“科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”等行業(yè)。

【申請條件】

享受主體需同時符合以下條件：

1.納稅信用等級為A級或者B級。

2.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形。

3.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上。

4.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

享受主體行業(yè)：

財政部稅務(wù)總局公告2022年第14號、2022年第21號所稱制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2017）中“制造業(yè)”“科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”“批發(fā)和零售業(yè)”“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”“住宿和餐飲業(yè)”“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”“教育”“衛(wèi)生和社會工作”“文化、體育和娛樂業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

增量留抵稅額：

1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

存量留抵稅額：

1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

與其他增值稅優(yōu)惠政策的聯(lián)系：

與免抵退稅：先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合財政部稅務(wù)總局公告2022年第14號、2022年第21號規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；

與免退稅：相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額；

即征即退、先征后返（退）：不重復享受。

【申報時點】