今年6月是全國第20個(gè)“安全生產(chǎn)月”，

可能有小伙伴會(huì)問，

安全生產(chǎn)跟稅務(wù)局有什么關(guān)系呀？

還真有，我們有稅收優(yōu)惠呀！

《企業(yè)所得稅法》第三十四條 

企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條 

企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

具體的規(guī)定一一分解給你們看：

1對(duì)購置設(shè)備的要求

享受稅收優(yōu)惠的安全生產(chǎn)專用設(shè)備必須是企業(yè)購置并實(shí)際使用的，且設(shè)備必須是《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中列明的設(shè)備。

2對(duì)購置設(shè)備的資金要求

企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額，可按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財(cái)政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

3融資購入的設(shè)備符合條件也可享受優(yōu)惠

如果企業(yè)是融資購入的符合條件的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方的也可享受此稅額抵免優(yōu)惠政策，若融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

4計(jì)算抵免稅額投資額的規(guī)定

本年允許抵免的安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額，是指本年購置并實(shí)際使用相關(guān)《目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額。但不包括允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。

5對(duì)抵免稅額時(shí)間的規(guī)定

購置并實(shí)際使用設(shè)備的當(dāng)年按該專用設(shè)備的投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。并補(bǔ)繳已經(jīng)抵兔的企業(yè)所得稅稅款， 5年的計(jì)算是從購置之日起開始計(jì)算的5年。

例如: A企業(yè)是一般納稅人，2020年10月購置并實(shí)際使用了1臺(tái)符合目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票金額100萬元，稅額13萬元。另購進(jìn)時(shí)支付了運(yùn)費(fèi)1萬元，也取得了增值稅專用發(fā)票。上述專用發(fā)票均已進(jìn)行抵扣。則A企業(yè)可享受的抵免稅額是100x10%=10萬元。如果當(dāng)年A企業(yè)的應(yīng)納所得稅額是2萬元，則當(dāng)年可以抵免2萬元，當(dāng)年無需繳納稅額，其余8萬元最長(zhǎng)可結(jié)轉(zhuǎn)到2025年度抵免。如果A企業(yè)在2021年轉(zhuǎn)讓了此設(shè)備，則2020年已經(jīng)抵免的2萬元稅額需要補(bǔ)繳。

6享受優(yōu)惠需留存的資料

此稅額抵免優(yōu)惠政策不能在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)享受只能在匯算清繳時(shí)享受。享受優(yōu)惠無需備案，只需留存好以下資料：

(1)購買并自身投入使用的專用設(shè)備清單及發(fā)票；

(2)以融資租賃方式取得的專用設(shè)備的合同或協(xié)議；

(3)專用設(shè)備屬于《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的具體項(xiàng)目的說明；

(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

文件依據(jù)：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))

2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 應(yīng)急管理部關(guān)于印發(fā)<全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）>通知》（財(cái)稅〔2018〕84號(hào)）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2010〕256號(hào)）

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