資產(chǎn)損失如何在匯算清繳時扣除？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/01/04 17:30:58　　字體：大小

2019年了，各位納稅人開始逐步進行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳，現(xiàn)就企業(yè)所得稅匯算清繳時如何進行資產(chǎn)損失申報扣除的問題與大家討論。
企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，可就實際發(fā)生的資產(chǎn)損失向稅務機關進行資產(chǎn)損失申報后在企業(yè)所得稅稅前扣除。但要注意以下幾點：
一、哪些資產(chǎn)損失可以稅前扣除？
（一）哪些資產(chǎn)？
資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權性投資和股權（權益）性投資。
（二）資產(chǎn)的哪些損失？
資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》和《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定條件計算確認的損失（簡稱法定資產(chǎn)損失）。
企業(yè)發(fā)生的實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失，都可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。但需要滿足一定的條件：
企業(yè)實際資產(chǎn)損失：應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
法定資產(chǎn)損失：應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
二、怎樣申報扣除資產(chǎn)損失
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。具體程序如下：
（一）企業(yè)在向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，只需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）；
（二）企業(yè)應當建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時收集、整理、編制、審核、申報、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，留存?zhèn)洳椋?br /> （三）企業(yè)需保證資料的真實性、合法性。
三、扣除資產(chǎn)損失應具備的資料有哪些？
綜合《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)和《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第65號）的相關規(guī)定：
（一）企業(yè)資產(chǎn)損失相關的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
（二）具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：
1、司法機關的判決或者裁定；
2、公安機關的立案結(jié)案證明、回復；
3、工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；
4、企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；
5、行政機關的公文；
6、仲裁機構(gòu)的仲裁文書；
7、保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；
8、符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。
原有的“具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明”和“仲裁機構(gòu)的仲裁文書”已由“有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明”代替。
（三）特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明，主要包括：
1、有關會計核算資料和原始憑證；
2、資產(chǎn)盤點表；
3、相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；
4、企業(yè)內(nèi)部技術鑒定部門的鑒定文件或資料；
5、企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關情況說明；
6、對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；
7、法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。
2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳即將到來，以上的要點你都get到了嗎？

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