匯算清繳流程揭秘

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/11/13 14:11:06　　字體：大小

匯算清繳工作一般是指企業(yè)所得稅匯算清繳。它一般包括以下幾個流程：

一、年終籌劃

（一）警惕所得稅風險控制關(guān)鍵點

所得稅的匯算清繳是針對上一年度的經(jīng)營所得的匯總申報，所以在年結(jié)之前如果能發(fā)現(xiàn)存在的風險，基本都可以采取措施加以糾正。比如：已經(jīng)發(fā)生但是還未處理的成本費用，應(yīng)當進行計提等。

（二）做好享受所得稅優(yōu)惠的準備

高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，需要取得高新技術(shù)證書；研發(fā)費用加計扣除需要進行明細核算，相應(yīng)的申報資料；小微企業(yè)需要滿足利潤總額的條件。

（三）合理籌劃所得稅稅負

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)與企業(yè)的利潤總額并不一致，但在實際申報時應(yīng)納稅所得額是通過對利潤總額進行各種調(diào)整來實現(xiàn)的，所以要實現(xiàn)企業(yè)所得稅的稅負籌劃，籌劃好企業(yè)的利潤是基礎(chǔ)。同時，還需要進行我們在年結(jié)之前將企業(yè)所得稅的稅負、所得稅費用、遞延所得稅資產(chǎn)和負債考慮進去。

二、了解最新的所得稅政策變化

（一）稅收政策

基本每年匯算清繳期間都會有相應(yīng)的企業(yè)所得稅新政出現(xiàn)，一般單位會把匯算清繳申報時間放在5月份，主要目的就是能夠執(zhí)行最新的稅收政策。

（二）申報表單

最近幾年的匯算清繳申報表單設(shè)置都有一定的變化，要了解報表單的變化，理解其填報說明，才能進行正確的填報。

（三）納稅期限

2016年的匯算清繳期限在各地有不同的規(guī)定，但是一般情況下，期限的變化并不頻繁，不過也是需要關(guān)注的重要事項。

三、整理調(diào)整事項

接下來你要搞清楚的是你要調(diào)整哪些事項。

（一）收入類調(diào)整

視同銷售收入；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；國債的利息收入等。

（二）扣除類調(diào)整

超過規(guī)定標準發(fā)生的利息費用；業(yè)務(wù)招待費；捐贈支出；未經(jīng)核定的準備金支出；專項資金提取后改變用途；發(fā)生的罰款、罰金、滯納金；不應(yīng)扣除的成本費用等。

（三）資產(chǎn)類調(diào)整

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與賬面價值有差異，導致以賬面價值計提的折舊和攤銷與以計稅基礎(chǔ)金額計算允許抵扣的折舊、攤銷金額不同，需要進行調(diào)整。

四、稅收專項審批或備案

由于各項優(yōu)惠政策類型和享受優(yōu)惠政策條件不同，部分所得稅優(yōu)惠和扣除項目，需要進行專項審批或備案，如：高新企業(yè)優(yōu)惠、資產(chǎn)損失專項申報、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠等。

五、填報納稅申報表并申報

填報申報表是在以上準備工作完成后，根據(jù)企業(yè)的會計資料進行數(shù)據(jù)的填報，重點關(guān)注：報表勾稽關(guān)系銜接、數(shù)據(jù)是否按照填報說明報送等。在申報數(shù)據(jù)確認無誤后即可進行納稅申報。

六、結(jié)清稅款

納稅人根據(jù)全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補、應(yīng)退稅額，納稅人預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，在匯算清繳期限內(nèi)前將應(yīng)補繳的稅款繳入國庫，預(yù)繳稅款超過全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)當在匯算清繳結(jié)束后辦理抵頂或退稅手續(xù)。

七、調(diào)賬

對所屬年度的所得稅費用的調(diào)整屬于對所屬年度財務(wù)報表信息的更正，應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整——所得稅費用"科目,進而結(jié)轉(zhuǎn)計入"利潤分配——未分配利潤"科目，并調(diào)整計提的盈余公積等科目。

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