銷(xiāo)售購(gòu)房發(fā)票遺失的房屋增值稅如何計(jì)算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/09/05 14:17:50　　字體：大小

問(wèn)：企業(yè)銷(xiāo)售其購(gòu)買(mǎi)的房屋，但購(gòu)房發(fā)票發(fā)生丟失，增值稅是否可以差額計(jì)算？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第73號(hào)）第一條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。

第二條規(guī)定，納稅人以契稅計(jì)稅金額進(jìn)行差額扣除的，按照下列公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額：

(一)2016年4月30日及以前繳納契稅的

增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)-契稅計(jì)稅金額(含營(yíng)業(yè)稅)]÷(1+5%)×5%

(二)2016年5月1日及以后繳納契稅的

增值稅應(yīng)納稅額=〔全部交易價(jià)格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計(jì)稅金額(不含增值稅)〕×5% 。（節(jié)選自北京國(guó)稅）

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