填寫《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》要注意的幾點內(nèi)容

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/06/15 18:02:45　　字體：大小

5月10日國家稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調(diào)整的公告》（2016年第30號），明確在增值稅納稅申報其他資料中增加《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》，由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報，具體名單由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，自2016年6月1日起施行。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好全面推開營改增行業(yè)稅負(fù)分析有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2016〕172號），納稅人在填報過程中需要注意以下幾點：

1、填報行業(yè)：

《通知》要求全面跟蹤四大行業(yè)26個小行業(yè)，及已試點行業(yè)運行情況和原增值稅行業(yè)減稅情況。主要指建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，以及已試點的交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

2、邏輯關(guān)系：

《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》與主表及附表1有勾稽關(guān)系。《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》與主表11欄“銷項稅額”、19欄“應(yīng)納稅額”、21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”存在邏輯關(guān)系，主要指附表1納稅人分稅率填報銷售收入，確定銷售額與銷項稅額。

3、行業(yè)代碼：

第一列：“應(yīng)稅項目及代碼名稱”，需要填列準(zhǔn)確，對于不同稅率不同應(yīng)稅行為均需分行填報。多項應(yīng)稅行為分行填報，對應(yīng)行業(yè)代碼及名稱分別填報；納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，使用不同計稅方法，應(yīng)將不同計稅方法的銷售額，差額扣除部分分行填報；應(yīng)適用不同營業(yè)稅稅率的，需要分行填報，分別反映3%或5%稅率的數(shù)據(jù)。

另外需要說明的是，2016年5月1日以后新辦理稅務(wù)登記的試點一般納稅人，以及2016年5月1日以后首次發(fā)生四大行業(yè)業(yè)務(wù)的納稅人，和小規(guī)模納稅人，不需要填報測算明細(xì)表。

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