“增值稅稅率調(diào)整”后各行業(yè)稅率及征收率一覽表（二）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/04/12 09:46:18　　字體：大小

“增值稅稅率調(diào)整”后各行業(yè)適用征收率表

2018年5月1日起，全面實(shí)行“稅率下降調(diào)整”，涉及了各行各業(yè)，大家容易搞不清楚，跟著正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校吳老師一起學(xué)習(xí)一下吧，請(qǐng)大家繼續(xù)往下看！

4種稅率、2種征收率

增值稅適用征收率表

序號(hào)	稅目	增值稅征收率
1	陸路運(yùn)輸服務(wù)	3%
2	水路運(yùn)輸服務(wù)	3%
3	航空運(yùn)輸服務(wù)	3%
4	管道運(yùn)輸服務(wù)	3%
5	郵政普遍服務(wù)	3%
6	郵政特殊服務(wù)	3%
7	其他郵政服務(wù)	3%
8	基礎(chǔ)電信服務(wù)	3%
9	增值電信服務(wù)	3%
10	工程服務(wù)	3%
11	安裝服務(wù)	3%
12	修繕服務(wù)	3%
13	裝飾服務(wù)	3%
14	其他建筑服務(wù)	3%
15	貸款服務(wù)	3%
16	直接收費(fèi)金融服務(wù)	3%
17	保險(xiǎn)服務(wù)	3%
18	金融商品轉(zhuǎn)讓	3%
19	研發(fā)和技術(shù)服務(wù)	3%
20	信息技術(shù)服務(wù)	3%
21	文化創(chuàng)意服務(wù)	3%
22	物流輔助服務(wù)	3%
23	有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)	3%
24	不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)	5%
25	鑒證咨詢服務(wù)	3%
26	廣播影視服務(wù)	3%
27	商務(wù)輔助服務(wù)	3%
28	其他現(xiàn)代服務(wù)	3%
29	文化體育服務(wù)	3%
30	教育醫(yī)療服務(wù)	3%
31	旅游娛樂服務(wù)	3%
32	餐飲住宿服務(wù)	3%
33	居民日常服務(wù)	3%
34	其他生活服務(wù)	3%
35	銷售無形資產(chǎn)	3%
36	轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)	3%
37	銷售不動(dòng)產(chǎn)	5%
38	銷售貨物	3%
39	糧食、食用植物油	3%
40	自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品	3%
41	圖書、報(bào)紙、雜志	3%
42	飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜	3%
43	農(nóng)產(chǎn)品	3%
44	音像制品	3%
45	電子出版物	3%
46	二甲醚	3%
47	國務(wù)院規(guī)定的其他貨物	3%
48	加工、修理修配勞務(wù)	3%
49	一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法	3%
50	小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)	5%
51	個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房	5%
52	房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的	5%
53	房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目	5%
54	一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的	5%
55	單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（個(gè)體工商戶出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額）	5%
56	其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額）	5%
57	一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的	5%

最后跟著吳老師一起總結(jié)一下，增值稅稅率有16%,10%,6%,零稅率共4檔，銷售或進(jìn)口貨物（除下列10%貨物外），提供加工、修理、修配勞務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為16%，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售土地使用權(quán)，銷售糧食、食用植物油、銷售自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、銷售圖書、報(bào)紙、雜志，銷售飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，銷售國務(wù)院規(guī)定的其他貨物，稅率為10%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅行為，稅率為零。除此之外，納稅人提供其他應(yīng)稅行為適用6%的稅率。

掌握了大的方向后，在實(shí)際工作中，我們還需要根據(jù)具體的實(shí)施細(xì)則進(jìn)行稅務(wù)處理。一般納稅人取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票我們?cè)谌粘I(yè)務(wù)活動(dòng)中取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票有兩類：

第一類：購進(jìn)或進(jìn)口貨物（除下列10%貨物外），支付加工、修理、修配勞務(wù)，租賃有形動(dòng)產(chǎn)服務(wù)等取得16%增值稅專用發(fā)票，支付交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、租賃不動(dòng)產(chǎn)服務(wù)、購買不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，糧食、植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、購買圖書、報(bào)紙、雜志，購買飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，購買國務(wù)院規(guī)定的其他貨物，取得10%增值稅專用發(fā)票，除此之外，支付其他應(yīng)稅行為取得6%增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可以取得5%或3%的增值稅專用發(fā)票。

第二類：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（除購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品），按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

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