“增值稅稅率調整”后各行業(yè)稅率及征收率一覽表（二）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/04/12 09:46:18　　字體：大小

“增值稅稅率調整”后各行業(yè)適用征收率表

2018年5月1日起，全面實行“稅率下降調整”，涉及了各行各業(yè)，大家容易搞不清楚，跟著正保會計網(wǎng)校吳老師一起學習一下吧，請大家繼續(xù)往下看！

4種稅率、2種征收率

增值稅適用征收率表

序號	稅目	增值稅征收率
1	陸路運輸服務	3%
2	水路運輸服務	3%
3	航空運輸服務	3%
4	管道運輸服務	3%
5	郵政普遍服務	3%
6	郵政特殊服務	3%
7	其他郵政服務	3%
8	基礎電信服務	3%
9	增值電信服務	3%
10	工程服務	3%
11	安裝服務	3%
12	修繕服務	3%
13	裝飾服務	3%
14	其他建筑服務	3%
15	貸款服務	3%
16	直接收費金融服務	3%
17	保險服務	3%
18	金融商品轉讓	3%
19	研發(fā)和技術服務	3%
20	信息技術服務	3%
21	文化創(chuàng)意服務	3%
22	物流輔助服務	3%
23	有形動產(chǎn)租賃服務	3%
24	不動產(chǎn)租賃服務	5%
25	鑒證咨詢服務	3%
26	廣播影視服務	3%
27	商務輔助服務	3%
28	其他現(xiàn)代服務	3%
29	文化體育服務	3%
30	教育醫(yī)療服務	3%
31	旅游娛樂服務	3%
32	餐飲住宿服務	3%
33	居民日常服務	3%
34	其他生活服務	3%
35	銷售無形資產(chǎn)	3%
36	轉讓土地使用權	3%
37	銷售不動產(chǎn)	5%
38	銷售貨物	3%
39	糧食、食用植物油	3%
40	自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品	3%
41	圖書、報紙、雜志	3%
42	飼料、化肥、農藥、農機、農膜	3%
43	農產(chǎn)品	3%
44	音像制品	3%
45	電子出版物	3%
46	二甲醚	3%
47	國務院規(guī)定的其他貨物	3%
48	加工、修理修配勞務	3%
49	一般納稅人提供建筑服務選擇適用簡易計稅辦法	3%
50	小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)	5%
51	個人轉讓其購買的住房	5%
52	房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法的	5%
53	房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目	5%
54	一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的	5%
55	單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應納稅額）	5%
56	其他個人出租不動產(chǎn)（出租住房減按1.5%計算應納稅額）	5%
57	一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法計稅的	5%

最后跟著吳老師一起總結一下，增值稅稅率有16%,10%,6%,零稅率共4檔，銷售或進口貨物（除下列10%貨物外），提供加工、修理、修配勞務，有形動產(chǎn)租賃服務稅率為16%，提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務、銷售不動產(chǎn)、銷售土地使用權，銷售糧食、食用植物油、銷售自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、銷售圖書、報紙、雜志，銷售飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業(yè)產(chǎn)品，銷售國務院規(guī)定的其他貨物，稅率為10%，財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅行為，稅率為零。除此之外，納稅人提供其他應稅行為適用6%的稅率。

掌握了大的方向后，在實際工作中，我們還需要根據(jù)具體的實施細則進行稅務處理。一般納稅人取得進項發(fā)票我們在日常業(yè)務活動中取得進項發(fā)票有兩類：

第一類：購進或進口貨物（除下列10%貨物外），支付加工、修理、修配勞務，租賃有形動產(chǎn)服務等取得16%增值稅專用發(fā)票，支付交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、租賃不動產(chǎn)服務、購買不動產(chǎn)、土地使用權，糧食、植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、購買圖書、報紙、雜志，購買飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業(yè)產(chǎn)品，購買國務院規(guī)定的其他貨物，取得10%增值稅專用發(fā)票，除此之外，支付其他應稅行為取得6%增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可以取得5%或3%的增值稅專用發(fā)票。

第二類：購進農產(chǎn)品（除購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農產(chǎn)品），按10%的扣除率計算進項稅額；購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農產(chǎn)品，按12%的扣除率計算進項稅額。

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