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稅率調(diào)整對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響
根據(jù)財(cái)稅〔2018〕32號(hào)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。 稅率調(diào)整對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)會(huì)有哪些影響呢？
我們先來看一下增值稅的計(jì)稅原理，增值稅是價(jià)外稅，實(shí)行稅款抵扣制度，對(duì)以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除，只對(duì)貨物或勞務(wù)價(jià)值中新增價(jià)值部分征稅。稅款隨著貨物的銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者，納稅人與負(fù)稅人相分離。
舉例如下：
假設(shè)B公司以80元的價(jià)格從A公司購入某商品，然后以100元的價(jià)格賣個(gè)消費(fèi)者C，我們來看一下稅率變動(dòng)對(duì)B公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響。
一、價(jià)格為不含稅價(jià)
1、應(yīng)交增值稅
稅率調(diào)整前：100×17%-80×17%=3.40
稅率調(diào)整后：100×16%-80×16%=3.20
2、毛利潤(rùn)
稅率調(diào)整前：100-80=20
稅率調(diào)整后：100-80=20
3、凈現(xiàn)金流量
稅率調(diào)整前：100×(1+17%)-80×(1+17%)-3.40=20
稅率調(diào)整后：100×(1+16%)-80×(1+16%)-3.20=20
從以上數(shù)據(jù)可以看出，如果合同價(jià)格為不含稅價(jià)，此次稅率變動(dòng)對(duì)Ｂ公司的毛利潤(rùn)和凈現(xiàn)金流量是沒有影響的。
二、價(jià)格為含稅價(jià)
1、應(yīng)交增值稅
稅率調(diào)整前：100÷(1+17%)×17%-80÷(1+17%)×17%=2.91
稅率調(diào)整后：100÷(1+16%)×16%-80÷(1+16%)×16%=2.76
2、毛利潤(rùn)
稅率調(diào)整前：100÷(1+17%)-80÷(1+17%)=17.09
稅率調(diào)整后：100÷(1+16%)-80÷(1+16%)=17.24
3、凈現(xiàn)金流量
稅率調(diào)整前：100-80-2.91=17.09
稅率調(diào)整后：100-80-2.76=17.24
如果合同價(jià)格為含稅價(jià)，此次稅率變動(dòng)對(duì)會(huì)增加Ｂ企業(yè)的毛利潤(rùn)和凈現(xiàn)金流量，使Ｂ企業(yè)能夠享受到此次稅率變動(dòng)帶來的稅收優(yōu)惠。
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