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財(cái)稅小科普:應(yīng)交稅費(fèi)及增值稅

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/06/19 15:54:53  字體:

2017年稅收新政頻發(fā),下面為大家總結(jié)了我國(guó)現(xiàn)行應(yīng)交稅費(fèi)的相關(guān)處理方法,一起來(lái)學(xué)習(xí)一下。
應(yīng)交稅費(fèi)概述
  我國(guó)現(xiàn)行征收稅費(fèi)包括:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅、契稅、關(guān)稅、煙葉稅、船舶噸稅等。
  企業(yè)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算各種稅費(fèi),但部分稅費(fèi)不通過(guò)該賬戶。
  
 
 企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅
  借:應(yīng)付職工薪酬
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)
  企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
  1.印花稅
  借:管理費(fèi)用
    貸:銀行存款
  2.耕地占用稅
  借:無(wú)形資產(chǎn)(購(gòu)買土地)
    在建工程(購(gòu)建固定資產(chǎn))
    貸:銀行存款
  契稅與耕地占用稅一樣,買方交稅,會(huì)計(jì)處理也類似。
  【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的相關(guān)規(guī)定(2017年新)
  1.概念
  增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
  2.增值稅的征稅范圍:
  (1)銷售貨物
 ?。?)應(yīng)稅勞務(wù):提供加工修理修配勞務(wù)
 ?。?)銷售應(yīng)稅服務(wù):交通運(yùn)輸業(yè)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)
 ?。?)應(yīng)稅行為:銷售無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)
 ?。?)進(jìn)口貨物
  3.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
  通常包括:
  (1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額;
 ?。?)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額;
 ?。?)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票乘以13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額;
  (4)境外提供應(yīng)稅服務(wù)取得稅收繳款憑證上注明的稅額。
      4.稅率
 ?。?)基本稅率17%:銷售或進(jìn)口貨物,提供加工修理修配勞務(wù),有形動(dòng)產(chǎn)租賃;
 ?。?)低稅率13%;
 ?。?)11%:交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃,銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán);
 ?。?)6%:增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的無(wú)形資產(chǎn);
  (5)5%:簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃;
  (6)3%:簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的除5%以外的情況,小規(guī)模征收率;
  (7)零稅率。


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