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編者按:對(duì)于大多數(shù)的企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)而言,稅務(wù)檢查是個(gè)永遠(yuǎn)繞不開(kāi)的難題,稅務(wù)檢查人員似乎總可以找到企業(yè)稅務(wù)處理的不當(dāng)之處,進(jìn)而要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款以及滯納金。財(cái)務(wù)人員在無(wú)法說(shuō)服稅務(wù)檢查人員的情況下通常需要花費(fèi)大量精力向企業(yè)高層管理人員對(duì)稅務(wù)檢查及補(bǔ)稅情況進(jìn)行解釋說(shuō)明。
多數(shù)情況下,企業(yè)高層管理人員對(duì)于補(bǔ)繳稅款都會(huì)表示理解,但對(duì)于繳納具有懲罰性質(zhì)且需由稅后利潤(rùn)支付的滯納金,通常都會(huì)有抗拒情緒,進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作成效會(huì)產(chǎn)生質(zhì)疑,這可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的未來(lái)薪酬、職業(yè)發(fā)展產(chǎn)生極為不利的影響。對(duì)于企業(yè)而言,稅務(wù)檢查基本不可避免,因而,對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō),應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查的能力必然是考驗(yàn)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平非常重要的標(biāo)準(zhǔn)。接下來(lái),筆者就本人在區(qū)縣級(jí)以及市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)超過(guò)十年的工作經(jīng)驗(yàn)談?wù)勂髽I(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查策略的若干思考。
策略一、關(guān)注企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。打鐵還需自身硬,身硬還需下功夫,應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查的終極策略還是加強(qiáng)企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,通過(guò)不斷地識(shí)別企業(yè)各類(lèi)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)并建立防范相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控措施,將稅務(wù)檢查引起的損失降低到可接受的水平。風(fēng)險(xiǎn)管理的概念對(duì)于企業(yè)(特別是大企業(yè))來(lái)說(shuō)并不陌生,其目標(biāo)是保存組織生存的能力,并對(duì)客戶提供產(chǎn)品和服務(wù),以保護(hù)公司的人力與物力,保障企業(yè)的綜合盈利能力,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)成本最小化實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必然要在企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理框架下,將相關(guān)管理措施內(nèi)置于企業(yè)的內(nèi)控管理制度,也就是說(shuō),企業(yè)需要在進(jìn)行業(yè)務(wù)流程梳理以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)考慮某個(gè)流程是否與特定的稅收政策相聯(lián)系,評(píng)估可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性,判斷是否需要設(shè)置相應(yīng)的防范風(fēng)險(xiǎn)措施。財(cái)務(wù)人員(特別是稅務(wù)管理人員)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮主力軍的作用,運(yùn)用自身豐富的稅務(wù)知識(shí)和財(cái)會(huì)知識(shí),對(duì)各個(gè)部門(mén)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行篩查,提出相應(yīng)的解決辦法。企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能僅僅滿足于做好記賬的工作,還需要有意識(shí)地參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,這樣才能創(chuàng)造更大的價(jià)值。
策略二、注重與各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。雖說(shuō)應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查的終極策略是企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,但與各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通也是必不可少的,尤其對(duì)于規(guī)模不大的無(wú)法實(shí)施有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)。按照現(xiàn)行的稅務(wù)管理體制,國(guó)家稅務(wù)總局、省局、市局、區(qū)縣局、分局都可能成為稅務(wù)檢查工作的發(fā)起人,一般來(lái)說(shuō),稅務(wù)檢查工作的發(fā)起部門(mén)的級(jí)別越高,檢查也是更為嚴(yán)格,能夠影響稅務(wù)檢查的因素也會(huì)越少,這種情況下,企業(yè)只能依靠與稅務(wù)檢查人員的有效溝通來(lái)獲取更多的支持,很難通過(guò)外部對(duì)稅務(wù)檢查部門(mén)進(jìn)行施壓。對(duì)于發(fā)起部門(mén)級(jí)別較低的稅務(wù)檢查,可以與屬地稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通,了解稅務(wù)檢查的原因,是涉稅指標(biāo)異常抑或稅收政策專(zhuān)項(xiàng)檢查,是以稅收任務(wù)為目標(biāo)的檢查還是以執(zhí)法規(guī)范為目標(biāo)的檢查,除此之外,還需要了解稅務(wù)檢查的組成人員是哪些,是稽查人員還是普通的稅收征管人員,是屬地稅務(wù)人員還是有外地支援的稅務(wù)人員,通常,稽查部門(mén)發(fā)起和有外地支援的的稅務(wù)檢查都會(huì)更為嚴(yán)格。對(duì)于大企業(yè)而言,各種形式的稅務(wù)檢查難以避免,因而,需要在做好自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上與稅務(wù)檢查人員進(jìn)行有效的和諧的溝通,當(dāng)然,地方政府的介入往往會(huì)讓稅務(wù)檢查向更有利企業(yè)的方向發(fā)展;對(duì)于中小企業(yè)而言,首先要了解如何防范被篩選為稅務(wù)檢查對(duì)象,至少在涉稅指標(biāo)方面不應(yīng)有較多的異常,其次,在確定要接受稅務(wù)檢查后應(yīng)該了解稅務(wù)檢查的類(lèi)型、稅務(wù)人員組成,做好稅務(wù)檢查的事前準(zhǔn)備工作,特別是與企業(yè)內(nèi)其他部門(mén)的溝通,最好建立共同應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作機(jī)制,再次,對(duì)于稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,要區(qū)分明確的問(wèn)題和模糊的問(wèn)題,對(duì)于定性明確的涉稅問(wèn)題,坦然接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理,對(duì)于定性明確但無(wú)法定量的涉稅問(wèn)題,盡力摸清稅務(wù)檢查人員的底線,盡可能減少企業(yè)的損失,最后,還是強(qiáng)調(diào)外部力量的介入可能對(duì)稅務(wù)檢查的強(qiáng)度和結(jié)果產(chǎn)生有利于企業(yè)的影響。
策略三、發(fā)揮外部稅務(wù)咨詢(xún)的作用。以國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所為代表的稅務(wù)中介對(duì)于企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查也是有非常積極的意義,特別是稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查等方面。相對(duì)企業(yè)而言,稅務(wù)中介對(duì)稅收政策更為精通,對(duì)于企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更為了解,對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的檢查領(lǐng)域也會(huì)更為清晰,在權(quán)衡成本和效益的前提下,引入稅務(wù)中介的咨詢(xún)有利于降低稅務(wù)檢查可能帶來(lái)的損失。在外部稅務(wù)咨詢(xún)的引入方面,企業(yè)也應(yīng)注意以下的問(wèn)題:稅務(wù)中介是專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)但不是權(quán)威機(jī)構(gòu),稅收政策的解釋權(quán)永遠(yuǎn)是在稅務(wù)部門(mén),因而對(duì)于特定的稅收籌劃措施還是有必要與屬地稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通,規(guī)避不當(dāng)稅收籌劃可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與稅務(wù)中介的對(duì)接也是相當(dāng)重要的,稅務(wù)中介的介入應(yīng)當(dāng)是作為企業(yè)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的一個(gè)契機(jī),借助稅務(wù)中介的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和完善相應(yīng)知識(shí)結(jié)構(gòu),盡快地獨(dú)立開(kāi)展對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;最后強(qiáng)調(diào)的是稅務(wù)中介提供的建議必須要在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)討論分析后再執(zhí)行,畢竟最終承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的是企業(yè)而不是稅務(wù)中介,企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)才是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心,是應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查的主力,但這仍然無(wú)法否認(rèn)外部稅務(wù)咨詢(xún)?cè)趹?yīng)對(duì)稅務(wù)檢查方面的積極作用。
(作者:李銳
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