編者按：未來的會計核算將很少需要人的判斷和操作。通過標準化的流程，人工智能化就能進行賬務(wù)處理了。需要會計人做的就是在一開始把規(guī)則制定好。把定好的規(guī)則輸入到電腦里面去，后續(xù)系統(tǒng)將按照你的規(guī)則把所有的帳務(wù)處理好。技術(shù)的進步既讓人興奮，又讓人心酸，因為這種進步將會意味著會計核算人員給被徹底淘汰掉。

01

會計分錄做錯了，怎么改正？如果當(dāng)月發(fā)現(xiàn)，把分錄直接改過來就行，只當(dāng)錯誤不存在。如果跨月了才發(fā)現(xiàn)，在錯誤分錄不影響會計報表時，可以在財務(wù)軟件中反結(jié)賬，把分錄直接改過來，仍當(dāng)錯誤不存在；要是錯誤分錄會影響到報表，這就必須做調(diào)整分錄。正確做法是，先用紅字做一遍原分錄，然后做正確的分錄。

02

企業(yè)給員工代扣個稅怎么做分錄？借：應(yīng)付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應(yīng)交稅費-個稅？實際繳納個稅時，現(xiàn)金流量表中需要填列為“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”，而不是“支付的稅費”。原因在于個稅并非企業(yè)自身的稅費，它是工資的一部分。個人認為代扣個稅時分錄記成“其他應(yīng)付款-個稅”更合理。

03

確認收入時建議盡量通過“應(yīng)收賬款”中轉(zhuǎn)。有的會計為了圖省事，現(xiàn)銷時直接做分錄為“借：銀行存款，貸：主營業(yè)務(wù)收入”。省事了未必就是明智的，不妨多走一步，借：應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入；借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款。個中的好處在于：①未來對賬方便；②可借助軟件里的應(yīng)收模塊歸攏客戶數(shù)據(jù)。

04

發(fā)工資為何要通過中轉(zhuǎn)科目“應(yīng)付職工薪酬”呢？有個說法是，工資先計提，后發(fā)放，計提了就成了負債，為區(qū)別于其他負債，因此單設(shè)了這一科目。那直接發(fā)放工資，總該可做分錄為“借：管理費用-薪酬（銷售費用、制造費用、生產(chǎn)成本），貸：現(xiàn)金”吧，為什么不這樣簡化呢？原因是簡化后統(tǒng)計薪酬會不方便。

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材料領(lǐng)用時，庫存數(shù)與賬面數(shù)出現(xiàn)的“正常”誤差該怎么處理呢？譬如，以重量、長度作為計量標準的存貨，多次領(lǐng)用后出現(xiàn)計數(shù)誤差是必然的。從實質(zhì)看，此時盤點若出現(xiàn)盤盈或盤虧對應(yīng)的是多計或少計的生產(chǎn)成本。如果強調(diào)實質(zhì)的話，此類差異做賬調(diào)整時不宜記入“管理費用”，而應(yīng)該增計或減計“生產(chǎn)成本”。

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會計憑證的摘要怎么寫才算規(guī)范呢？總結(jié)三點吧。一，格式統(tǒng)一，摘要應(yīng)為完整的主謂賓句式，說清楚部門、經(jīng)辦人、經(jīng)辦事項，如“財務(wù)部李四借差旅費”；二，簡潔明了，以發(fā)電報的精煉把意思表達完整，每條摘要力爭控制在15字以內(nèi)；三，一事一記，對于多借多貸的分錄應(yīng)分別撰寫摘要，不能一條摘要管到底。

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銷售折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓有何差別？先說銷售折扣，原價100元的商品95元賣出，做賬時直接按95元處理，不體現(xiàn)5元的折扣?，F(xiàn)金折扣指商品賣出后，想讓客戶快還錢，少收5元，這5元相當(dāng)于應(yīng)收賬款貼現(xiàn)的代價，記作財務(wù)費用，但發(fā)票按100元開。銷售折讓是因商品有瑕而豁免部分貨款，視同銷售減少處理。

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記賬憑證一般須附原始憑證。原始憑證既包括外部取得的票據(jù)、文書，也包括內(nèi)部自制的簽批單、流轉(zhuǎn)單，原始憑證的作用在于對記賬憑證記錄的經(jīng)濟事項予以佐證。世事無絕對，有兩種情況可例外：①結(jié)賬的記賬憑證，包括成本、費用、收入的結(jié)轉(zhuǎn)；②更正錯誤的原始憑證，建議在憑證摘要中對錯誤事項予以說明。

09

會計什么情況下確認收入呢？需要同時滿足四點：商品或服務(wù)已交付，風(fēng)險已轉(zhuǎn)移，貨款能回收，收入成本可計量。會計的依據(jù)很嚴謹，對企業(yè)有利。但稅務(wù)不這么看，稅務(wù)確認收入有五個標準：收錢、開票、發(fā)貨、進度、合同，取其中一點即可。在納稅時點，稅務(wù)看哪個標準確認的金額大，就認可它做計稅依據(jù)了。

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企業(yè)向個人或機構(gòu)拆借資金，無論有無合同，會計做賬時不能記在短期借款科目。短期借款一般只核算企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)一年期以下的借款。企業(yè)向個人或機構(gòu)拆借資金需記在其他應(yīng)付款科目，支付的借款利息，在取得稅務(wù)代開的“資金使用費”發(fā)票后可以所得稅前扣除，扣除額不得超過同期銀行貸款利息部分。

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后進先出法為什么會被取消呢？主要是基于現(xiàn)在的經(jīng)濟常態(tài)是通貨膨脹。通脹下，存貨在不斷增值。越早采購的存貨，歷史成本與公允價值偏差越大。后進先出的結(jié)果是，利潤表里成本更貼近實際，利潤更公允，但資產(chǎn)負債表里存貨被低估。后進先出對企業(yè)而言，如同藏鋒，利潤低了，稅少了，一部分價值藏于賬外。

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如何把兩套賬合成一套帳？所謂兩套賬，多是隱匿部分收入不在報稅務(wù)的賬上體現(xiàn)，卻另外登記一本賬給老板看。兩套賬的存在一方面少計了收入、銀行存款，另一方面未做存貨轉(zhuǎn)出，虛增了存貨。兩賬合一，一是要從老板個人賬戶轉(zhuǎn)款到公司賬戶，同時確認收入、增值稅，另一是要做存貨出庫，轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。（作者：袁國輝 經(jīng)授權(quán)，尊重原創(chuàng)，來源：指尖上的會計）