現(xiàn)行實(shí)施條例共48條，修訂草案征求意見稿共48條，其中修改25條，刪除19條，新增19條，主要修改了以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

一、修訂了境內(nèi)所得范圍。

明確在中國(guó)境內(nèi)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得、轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)取得的所得，以及由中國(guó)境內(nèi)單位和個(gè)人支付或負(fù)擔(dān)的稿酬所得和偶然所得等所得，為來源于中國(guó)境內(nèi)的所得；規(guī)定國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門可對(duì)來源于中國(guó)境內(nèi)的所得范圍作出調(diào)整。

二、完善納稅人的規(guī)定。

新稅法將居民個(gè)人的時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)由一年調(diào)整為183天。對(duì)構(gòu)成居民納稅人身份不滿五年的無住所個(gè)人，其取得來源于境外且不是由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)和個(gè)人支付的所得不需要繳納個(gè)人所得稅，從構(gòu)成居民納稅人的第六年起，就其全部境外所得繳納個(gè)人所得稅。規(guī)定在中國(guó)境內(nèi)無住所個(gè)人，構(gòu)成居民納稅人連續(xù)不滿五年或滿五年但其間有單次離境超過30天情形的，其來源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可以只就由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)和個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；構(gòu)成居民納稅人滿五年，且在五年內(nèi)未發(fā)生單次離境超過30天情形的，從第六年起，中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。

三、完善應(yīng)稅所得范圍。

（一）完善經(jīng)營(yíng)所得范圍。

明確個(gè)人通過個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)取得的所得納入經(jīng)營(yíng)所得，同時(shí)，按照新稅法的規(guī)定，將個(gè)人承包、承租、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得納入經(jīng)營(yíng)所得。規(guī)定個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人的經(jīng)營(yíng)所得，減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除以及依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（二）增加視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的規(guī)定。

明確個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)交換以及將財(cái)產(chǎn)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、投資等用途的，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對(duì)轉(zhuǎn)讓方按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。

（三）明確依法確定的其他扣除的范圍。

居民個(gè)人的綜合所得的應(yīng)納稅所得額，可以減除依法確定的其他扣除。條例規(guī)定依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

（四）完善境外所得計(jì)稅方法和稅收抵免制度。

條例規(guī)定個(gè)人從境內(nèi)和境外取得的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)當(dāng)分別合并計(jì)算應(yīng)納稅額。對(duì)個(gè)人境外所得抵免限額繼續(xù)采取分國(guó)別（地區(qū)）不分項(xiàng)的計(jì)算方法，同時(shí)規(guī)定財(cái)政、稅務(wù)主管部門可調(diào)整抵免限額計(jì)算方法。

四、增加反避稅條款。

實(shí)施條例細(xì)化了反避稅的有關(guān)規(guī)定：明確了關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān)系、獨(dú)立交易原則、受控外國(guó)企業(yè)、實(shí)際稅負(fù)明顯偏低、合理商業(yè)目的等概念的含義和標(biāo)準(zhǔn)；明確了納稅調(diào)整利息的計(jì)算方法。

五、完善稅收征收管理規(guī)定。

（一）明確在特殊情形下可指定扣繳義務(wù)人。

實(shí)施條例規(guī)定國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門可以指定掌握所得信息并且對(duì)所得取得過程有控制權(quán)的單位為扣繳義務(wù)人。

（二）增加個(gè)人實(shí)名辦稅和使用納稅人識(shí)別號(hào)有關(guān)要求。

明確個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑納稅人識(shí)別號(hào)實(shí)名辦稅，對(duì)沒有中國(guó)公民身份號(hào)碼的個(gè)人在首次發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)。明確個(gè)人首次取得應(yīng)稅所得或者首次辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供納稅人識(shí)別號(hào)及與納稅有關(guān)的信息。

（三）明確綜合所得辦理匯算清繳情形。

對(duì)于取得兩處以上綜合所得，或有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人，其收入減除專項(xiàng)扣除（“三險(xiǎn)一金”）后超過6萬元的應(yīng)辦理匯算清繳。對(duì)于只取得一處工資薪金所得的納稅人，可在日常預(yù)繳環(huán)節(jié)繳納全部稅款的，不需辦理匯算清繳。

（四）細(xì)化專項(xiàng)附加扣除征收管理。

明確專項(xiàng)附加扣除的辦理方式，取得工資薪金所得的納稅人，可以提供信息由扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳時(shí)辦理；取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)辦理。

明確納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的期限留存與納稅有關(guān)的資料備查。

明確稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照一定比例對(duì)納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行抽查，在匯算清繳期結(jié)束前發(fā)現(xiàn)納稅人報(bào)送信息不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人予以糾正，在當(dāng)年匯算清繳期結(jié)束前，再次發(fā)現(xiàn)上述問題的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以處罰。

（五）明確專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的部門協(xié)作配合制度。

明確公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供專項(xiàng)附加扣除相關(guān)的信息；納稅人經(jīng)常居住地、戶籍所在地的公安派出所、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)等專項(xiàng)附加扣除涉及的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息。

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