所得稅會計真的那么難理解嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2014/07/18 11:23:03　　字體：大小

大家都說所得稅會計非常難以理解，其實所得稅會計是簡單的，所得稅會計實際上只有一個唯一的分錄，說到底主要就是圍繞一個分錄的四個科目進行核算：借：所得稅費用遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅遞延所得稅負債。

“所得稅費用”是會計上確認的數(shù)據(jù)，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”是稅務(wù)局要的數(shù)據(jù)，它們之間的差異，就是遞延所得稅。“所得稅費用”小于“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”就是遞延所得稅資產(chǎn)，“所得稅費用”大于“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”就是遞延所得稅負債。

注意1：在上述分錄中，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的發(fā)生額的對應(yīng)科目除“所得稅費用”科目外，還可能涉及“商譽”、“資本公積”兩個科目；“應(yīng)交稅費-所得稅”對應(yīng)的科目一定是“所得稅費用”。另外，如果屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，還可能涉及到“以前年度損益調(diào)整-所得稅費用”科目。

注意2：遞延所得稅資產(chǎn)科目，產(chǎn)生時在借方，轉(zhuǎn)回時在貸方；遞延所得稅負債科目，產(chǎn)生時在貸方，轉(zhuǎn)回時在借方。

“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”好比“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”的替身，比如應(yīng)交稅費為100萬，稅務(wù)說可以少交30萬，無非是用遞延所得稅負債充當一個替身從應(yīng)交稅費中抵減30萬，反之，稅務(wù)說要多交30萬，無非是用遞延所得稅資產(chǎn)充當替身讓應(yīng)交稅費增加30萬。不管多交少交，會計上的所得稅費用都是100萬。

少交時，借：所得稅費用100，貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅70、遞延所得稅負債30；多交時，借：所得稅費用100、遞延所得稅資產(chǎn)30，貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅130.

遞延所得稅資產(chǎn)就是稅務(wù)局不同意你所計算出來的所得稅數(shù)額，而是叫你多交了一部分，但允許以后年度彌補回來的，所以這一部分要記個賬，記賬得有個科目，這就是遞延所得稅資產(chǎn)科目的由來；同理，少交的部分，就作為遞延所得稅負債科目核算。

遞延所得稅資產(chǎn)對企業(yè)而言，相當于先墊支給稅務(wù)局的款項；遞延所得稅負債對企業(yè)而言，相當于企業(yè)得到稅務(wù)局的一筆貸款。

遞延所得稅資產(chǎn)：好人終有好報，就怕你等不到那一天；遞延所得稅負債：出來混的，遲早要還的。（本文轉(zhuǎn)自馬靖昊老師觀點）

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