研發(fā)費用加計扣除政策中的其他費用

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/11/30 11:18:27　　字體：大小

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國家稅務(wù)總局2017年11月發(fā)布了國家稅務(wù)總局公告2017年第40號《關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》，公告聚焦研發(fā)費用歸集范圍，在現(xiàn)行規(guī)定基礎(chǔ)上，結(jié)合實際執(zhí)行情況，完善和明確了部分研發(fā)費用掌握口徑，在體例上適度體現(xiàn)了系統(tǒng)性與完整性。然而對于這一惠民政策，仍有很多企業(yè)及財務(wù)相關(guān)人員因?qū)φ呃斫獠煌笍卦谏暾埣佑嬁鄢龝r產(chǎn)生了一系列問題，為企業(yè)帶來損失?？紤]到這一點，下面特別為大家整理、匯總了研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠常見問答，以便幫助大家更好地為企業(yè)謀福利。

公告明確了允許加計扣除的研發(fā)費用具體包括以下六項：

一、人員人工費用

二、直接投入費用

三、折舊費用

四、無形資產(chǎn)攤銷費用

五、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費

六、其他相關(guān)費用

今天我們來說說其他相關(guān)費用包含的內(nèi)容及可加計扣除金額的計算方法。

公告細化了其他相關(guān)費用口徑，并適度拓展其他相關(guān)費用范圍。除財稅〔2015〕119號列舉的其他相關(guān)費用類型外，其他類型的費用能否作為其他相關(guān)費用，計算扣除限額后加計扣除，政策一直未明確，各地也執(zhí)行不一。為提高政策的確定性，同時考慮到人才是創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略關(guān)鍵因素，公告在財稅〔2015〕119號列舉的費用基礎(chǔ)上，明確其他相關(guān)費用還包括職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以進一步激發(fā)研發(fā)人員的積極性，推動開展研發(fā)活動。

公告指出，其他相關(guān)費用是指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

下面我們來看一看如何計算其他相關(guān)費用的限額。

假設(shè)研發(fā)費用中一至五項費用合計90萬元，其他相關(guān)費用20萬元，研發(fā)費用合計110萬元。

計算公式為：

其他相關(guān)費用限額=允許加計扣除的研發(fā)費用中的第一項至第五項的費用之和×10%÷（1-10%）

其他相關(guān)費用限額=90×10%÷（1-10%）=10萬元

允許加計扣除的研發(fā)費用合計為90+10=100萬元

其他相關(guān)費用限額占加計扣除研發(fā)費用總額的比例為10/100=10%

千萬不能簡單粗暴地用研發(fā)費用總額乘以10%來計算其他相關(guān)費用的扣除限額，那樣就多計加計扣除金額了。

以上就是關(guān)于研發(fā)費用加計扣除的實務(wù)小知識啦！各位小會計們想要了解更多實務(wù)知識，歡迎點擊正保會計網(wǎng)校實務(wù)欄目>>

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