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實用財務(wù)處理匯總!會計小白快學(xué)!

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:liuyi 2022/03/03 16:23:12  字體:

作為財務(wù)人員,做賬在日常工作中是必不可少的,今天就帶大家了解10個常用的財務(wù)處理,一起看看吧~

實用財務(wù)處理匯總!會計小白快學(xué)!

1、“補貼收入”在會計報表如何設(shè)置

對企業(yè)收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值稅,按現(xiàn)行財會制度規(guī)定,應(yīng)通過“補貼收入”會計科目核算。

“補貼收入”科目屬“損益類”科目,期末無余額,該科目的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映。損益表中無“補貼收入”項目,可在“營業(yè)外收入”項目中反映。

2、被稅務(wù)局檢查需要補繳的所得稅處理

(一)調(diào)整應(yīng)繳所得稅

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳所得稅

(二)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

借:利潤分配———未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

(三)補繳稅款時

借:應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳所得稅

貸:銀行存款

對查補的以前年度企業(yè)所得稅,在編制資產(chǎn)負債表時,通過“未分配利潤”項目來反映。

3、貨物收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理

(一)收到貨物時估價入賬:

借:原材料

貸:應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付款

下月初用紅字沖銷。

(二)收到發(fā)票時:

借:原材料

應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳增值稅(進項稅額)

貸:應(yīng)付賬款

如果收到發(fā)票余額與暫估價款不一致,且原材料已領(lǐng)用,其差額應(yīng)沖銷銷售成本。

4、代理出口的會計處理

(一)收到代出口商品時

借:受托代銷商品

貸:代銷商品款

(二)出口銷售時,按實際售價

借:銀行存款(應(yīng)收賬款等)

貸:應(yīng)付賬款

同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本,

借:代銷商品款

貸:受托代銷商品

(三)歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入

借:應(yīng)付賬款

貸:代購代銷收入(手續(xù)費收入)

銀行存款

(四)代理進口

1.收到委托單位的收購資金時:

借:銀行存款

貸:應(yīng)付賬款

2.支付代購進口商品貨款及運雜費時:

借:商品采購(進價成本)

應(yīng)收賬款(代墊運雜費)

貸:銀行存款

3.將購進商品移繳委托方并結(jié)算手續(xù)費收入時:

借:應(yīng)付賬款

貸:商品采購(進價成本)

應(yīng)收賬款(代墊運雜費)

代購代銷收入(代理手續(xù)費)

5、銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的賬務(wù)處理

銷售房產(chǎn)預(yù)收房款,由于通過“預(yù)收賬款”科目反映,尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入,因此,收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復(fù)。

預(yù)收售房款,開收據(jù)時:

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

收最后一期房款,開發(fā)票時:

借:銀行存款(最后一期房款)

預(yù)收賬款(以前預(yù)收部分)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

此處應(yīng)注意,預(yù)收購房款應(yīng)在收到時計算應(yīng)繳稅金,年末未形成銷售的還要預(yù)繳企業(yè)所得稅。

6、銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和賬務(wù)處理

某廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè),銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶,他們大部分不需要發(fā)票。不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應(yīng)如何處理?如飼料:

借:銀行存款(現(xiàn)金)等科目

貸:產(chǎn)品銷售收入(營業(yè)收入)等

應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅

由于銷售飼料免征增值稅,屬于直接減免性質(zhì),則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做賬。

借:“應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳增值稅(減免稅款)”科目

貸:“補貼收入”科目

另外,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)繳增值稅明細表”的“已繳稅金”項目下,增設(shè)“減免稅款”項目,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,可根據(jù)“應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳增值稅 (減免稅款)”科目的記錄填列;在填報“增值稅納稅申報表”時,直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可,不需填報“稅額”。

7、增值稅出現(xiàn)“應(yīng)繳增值稅”借方余額的賬務(wù)處理

“因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?!币虼?,當(dāng)“應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時,該期不需繳納增值稅,該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。

分期收款銷售的商品對方已不存在的會計處理:

(一)合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式

賬務(wù)處理通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算,否則不通過此科目,直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。

(二)購貨單位已不存在的情況

在這種情況下,貨款事實上收不回來,應(yīng)作為壞賬處理,轉(zhuǎn)入管理費用。

款已付清但發(fā)票未到的賬務(wù)處理:

外購貨物已驗收入庫,貨款已付清,但購貨的增值稅專用發(fā)票未到,可先按實際付款額進行會計處理:

借:“庫存商品”等科目

貸:“銀行存款”科目

待取得專用發(fā)票時,用紅字沖銷上述分錄,再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額進行會計處理:

借:原材料

應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

8、為合資企業(yè)提供的固定資產(chǎn)的估價和賬務(wù)處理

收到投資的廠房和機器設(shè)備時,會計處理為:按照投資單位的賬面原價,借記“固定資產(chǎn)”等科目,按照新確認的價值,貸記“實收資本”,賬面原價大于新確認價值的差額,貸記“累計折舊”科目;新確認的價值大于賬面原價的,則按照新確認的價值,借記“固定資產(chǎn)”,貸記“實收資本”。

因出口單證不齊而造成無法退稅的賬務(wù)處理:

對實行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)型出口企業(yè),其內(nèi)銷與出口的銷售額,均應(yīng)按月計算銷項稅額記入“應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳增值稅(銷項稅額)”科目并如實申 報納稅,不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無法退稅,而把出口的銷售額的銷項稅額記入“待攤費用———待轉(zhuǎn)增值稅銷項”科目。

征稅是在應(yīng)稅行為發(fā)生后計算征收的,出口退稅是出口單證齊全后辦理的退稅,兩項不能等同。由于單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報,以至發(fā)生銷項稅額不齊,全額抵扣進項稅額后,出現(xiàn)期末留抵稅額,是不正確的做法。

9、供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但不開具發(fā)票的賬務(wù)處理

購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”,專用發(fā)票的開具時間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。賬務(wù)處理如下:

(一)發(fā)出商品時:

借:分期收款發(fā)出商品

貸:庫存商品

(二)開出發(fā)票時:

借:應(yīng)收賬款———某公司

貸:應(yīng)繳增值稅———銷項稅額

商品銷售收入

同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。

借:商品銷售成本

貸:分期收款發(fā)出商品

(三)收到貨款時:

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款———某公司

10、促銷品的賬務(wù)處理問題

企業(yè)在促銷時,會把一些商品按進價贈送給消費者使用。如企業(yè)為小規(guī)模納稅人,其會計分錄為:

借:營業(yè)外支出

貸:庫存商品

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

銷貨發(fā)票與增值稅計稅價出現(xiàn)賬款不相符的處理:

一般納稅人銷售貨物開具發(fā)票,如按照增值稅計稅價格計算,出現(xiàn)賬款不相符的情況,其賬務(wù)處理為:

發(fā)生時:

借:銀行存款

貸:產(chǎn)品銷售收入

應(yīng)交稅金———銷項稅

結(jié)轉(zhuǎn)時:

借:其它應(yīng)付款———現(xiàn)金長款

貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借:現(xiàn)金

貸:其它應(yīng)付款———現(xiàn)金長款

處理:經(jīng)批準(zhǔn)后作營業(yè)外收入處理

借:其它應(yīng)付款———現(xiàn)金長款

貸:營業(yè)外收入

一名合格的財務(wù)人員,需要具備專業(yè)的能力,參與零基礎(chǔ)會計就業(yè)晉升計劃,實操技能培訓(xùn)+崗位推薦就業(yè),為你的求職晉升助力!

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