取得異常增值稅扣稅憑證該如何處理？

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，任何單位和個人不得讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票，否則會受到相應的處罰。收到異常憑證莫慌張，交易用票須謹慎，讓我們一起來學習吧!

異常憑證的6大類型

1、納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。

2、非正常戶納稅人未向稅務機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票管理系統(tǒng)。

3、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。

4、經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的。

5、走逃 (失聯(lián)) 企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入“異常憑證”范圍

（1）商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

（2）直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務機關(guān)審核比對，進行虛假申報的。

6、增值稅一般納稅人接受的異常增值稅進項稅額，累計超過5萬元，且占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70% (含) 以上的該納稅人對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。

取得“異常憑證”要怎么處理呢？

1、尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

2、尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，應根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務機關(guān)應按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應的已退稅款追回。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退 (免) 稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照本條第 (一) 項規(guī)定執(zhí)行。

3、消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報抵扣的，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應當補繳稅款。

對取得的“異常憑證”有異議怎么辦?

1、納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。

2、納稅人對稅務機關(guān)認定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅；符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款。

警示

取得異常憑證的情況進一步被認定為虛開發(fā)票(指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介

紹他人虛開行為之一的)，按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》相關(guān)條例進行處罰，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

文件依據(jù)

1、《國家稅務總局關(guān)于走逃(失聯(lián)) 企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號)

2、《國家稅務總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第38號）

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