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一、10種情形不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：
序號(hào) | 情形 | 進(jìn)項(xiàng)稅 |
1 | 2019.4.1之前的車票 | 不可以 |
2 | 用于簡易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)或集體福利 | 不可以 |
3 | 國際旅客運(yùn)輸服務(wù)(國際機(jī)票) | 不可以 |
4 | 沒有旅客身份信息的車票(出租車卷式發(fā)票、定額發(fā)票、長途客運(yùn)手撕票) | 不可以 |
5 | 旅行社、航空票務(wù)代理等代理機(jī)構(gòu)開具的 6%稅率的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)普票 | 不可以 |
6 | 非雇員(客戶、培訓(xùn)專家等存在合作關(guān)系) | 不可以 |
7 | 飛機(jī)票中的民航發(fā)展基金 | 不可以 |
8 | 注明不征稅字樣的增值稅電子普通發(fā)票 | 不可以 |
9 | 取得紙質(zhì)的增值稅普通發(fā)票 | 不可以 |
10 | 對(duì)于勞務(wù)派遣的用工形式的，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，由在勞務(wù)派遣單位報(bào)銷的 | 不可以 |
二、只有以下4種車票可以抵扣：
國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票{國際旅客運(yùn)輸服務(wù)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(包括香港、澳門、臺(tái)灣）}
1、增值稅電子普通發(fā)票
注意：
（1）取得的紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
（2）發(fā)票必須是公司抬頭.
2、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單
3、注明旅客身份信息的鐵路車票
4、注明旅客身份信息的公路水路等其他客票
總結(jié)：車票可以抵扣，必須同時(shí)滿足：
1. 報(bào)銷人員是與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；
2. 屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)；
3. 用于生產(chǎn)經(jīng)營所需。
附：一圖了解車票抵扣申報(bào)問題
發(fā)票類型 | 抵扣稅額 | 抵扣方式 | 納稅申報(bào) | |
國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票 | 增值稅電子普通發(fā)票 | 發(fā)票上注明的稅額 | 計(jì)算抵扣，無需認(rèn)證或勾選認(rèn)證 | 填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8b欄“其他"。并同時(shí)填寫在第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證“ |
注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單 | 進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)x9% | |||
注明旅客身份信息的鐵路車票 | 進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)x9% | |||
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票 | 進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)x3% | |||
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