警惕！ 這11種情形不能有 稅務(wù)部門重點(diǎn)監(jiān)控！

收入申報(bào)容易引起稅局重點(diǎn)關(guān)注，以下11種情形，需要企業(yè)和會(huì)計(jì)重點(diǎn)注意：

1、單位員工的工資長(zhǎng)期為0元、1元、5000元，以及5000以下的其他數(shù)值的。

如果員工薪酬長(zhǎng)期為0元或1元，會(huì)被懷疑存在皮包公司虛開發(fā)票的行為、規(guī)避個(gè)稅的行為。

結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況如發(fā)票開具等方面數(shù)據(jù)，會(huì)被稅務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注的、列入日常監(jiān)控對(duì)象。

深圳某公司有6人工資按5000元申報(bào)，存在風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，被稅局邀請(qǐng)上門領(lǐng)取數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，并寫書面反饋報(bào)告。

2、部分規(guī)模較大或經(jīng)營(yíng)狀況較好的單位長(zhǎng)期申報(bào)稅額為0元。

稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依靠金稅四期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來分析企業(yè)可能出現(xiàn)的稅收方面的問題。

無中生有、虛造員工、虛增工資、陰陽工資一旦被查到，將面臨追繳稅款、滯納金和罰款，數(shù)額巨大還可能面臨刑事責(zé)任。

真實(shí)案例：

一家新三板公司公司2011年賬列應(yīng)付工資科目為5,013,120.00元，其中列支工作人員2,779,470.00元，銷售及相關(guān)人員工資714,500.00元，外勤人員工資1,519,150.00元。

檢查發(fā)現(xiàn)賬列外勤人員發(fā)放的工資其中有1,211,400.00元無簽字記錄、轉(zhuǎn)賬憑證或收據(jù)有效發(fā)放依據(jù)。對(duì)于無有效發(fā)放依據(jù)的工資屬多列工資1,211,400.00元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅302,850.00元。

3、存在自然人股東借款長(zhǎng)期不還未代扣個(gè)稅。

4、公司年終存在向自然人股東分紅未代扣個(gè)稅現(xiàn)象。

比如說，企業(yè)對(duì)股東甲分紅100萬元，未代繳個(gè)人所得稅，甲直接取得100萬元紅利，甲表示很高興。

不過，如果哪天被查到了，稅款還得由甲來交，需要吐出20萬元來繳稅（20%個(gè)稅）；企業(yè)應(yīng)代扣代繳而未扣稅款，要被處以未扣稅款50%以上至3倍的罰款，即罰款10萬元至60萬元。

其實(shí)對(duì)企業(yè)來說，分紅100萬元，是否代繳稅款，總的支出都是100萬元。投機(jī)取巧，最終還得至少多掏10萬元，那就不好了。

5、存在向員工發(fā)放福利、補(bǔ)貼、津貼等但是未并入工資薪金申報(bào)個(gè)稅情況。

對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)稅。

對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)稅。

但單位發(fā)放的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)補(bǔ)貼和國(guó)家法定節(jié)假日加班取得2倍或3倍的等加班工資應(yīng)征收個(gè)稅。

6、存在聘用退休人員、臨時(shí)人員上班但是未申報(bào)個(gè)稅，支付外部人員勞務(wù)費(fèi)雖已代扣個(gè)稅，但是沒有申報(bào)個(gè)稅現(xiàn)象。

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

7、隨意變更稅目，錯(cuò)誤適用稅目

個(gè)別公司存在人為隨意變更個(gè)稅申報(bào)的稅目如將“工資薪金所得”變更為“股息、紅利所得”或“經(jīng)營(yíng)所得”，以及將“股息、紅利所得”變更為“工資薪金所得”等現(xiàn)象達(dá)到少繳個(gè)人所得稅現(xiàn)象。

8、年終一次性獎(jiǎng)金只能按規(guī)定享受一次，有部分單位存在一直已發(fā)放，從來未申報(bào)的現(xiàn)象。

按照最新規(guī)定：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，但不能不申報(bào)個(gè)人所得稅。

9、扣繳義務(wù)人在填報(bào)申報(bào)表時(shí)隨意添加免稅項(xiàng)目。

目前條件下絕大多數(shù)人是沒有免稅項(xiàng)目的，免稅項(xiàng)目要符合個(gè)人所得稅法的規(guī)定的才可以填報(bào)。

10、黨費(fèi)、年金等費(fèi)用填入其它項(xiàng)目。

黨費(fèi)不是扣除項(xiàng)目；年金是有專門的填報(bào)欄目。

11、對(duì)申報(bào)收入數(shù)據(jù)隨意加工，填報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)，

申報(bào)收入要求如實(shí)，有單位對(duì)政策理解錯(cuò)誤，在申報(bào)收入時(shí)填入已扣除三險(xiǎn)一金和基本扣除數(shù)字，造成扣除項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算，導(dǎo)致少繳稅款。

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