托育服務(wù)業(yè)涉稅政策常見誤區(qū)
嬰幼兒的照護(hù)服務(wù)一直是保障和改善民生的重要內(nèi)容,國(guó)家托育服務(wù)業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠也非常豐富:包括增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等。今天,為您梳理了五個(gè)常見政策誤區(qū),一起來(lái)了解下吧~
誤區(qū)一
社區(qū)托育服務(wù)是指為幼兒園階段嬰幼兒提供的照料、看護(hù)、膳食、保育等服務(wù)。
糾正
社區(qū)托育服務(wù)是指為3周歲(含)以下嬰幼兒提供的照料、看護(hù)、膳食、保育等服務(wù)。
誤區(qū)二
培訓(xùn)機(jī)構(gòu)暑期托管班提供的培訓(xùn)服務(wù)也能免征增值稅。
糾正
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》規(guī)定:
“一、下列項(xiàng)目免征增值稅
(一)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。
●托兒所、幼兒園,是指經(jīng)縣級(jí)以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實(shí)施0-6歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu),包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。
●公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指,在省級(jí)財(cái)政部門和價(jià)格主管部門審核報(bào)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。
●民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指,在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。
●超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi),以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入,不屬于免征增值稅的收入?!?br/>
(八)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。……
(二十九)政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位),舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入?!?br/>
培訓(xùn)機(jī)構(gòu)暑期托管班提供的培訓(xùn)服務(wù)不屬于上述免征增值稅范圍,應(yīng)當(dāng)按非學(xué)歷教育服務(wù)繳納增值稅。
非學(xué)歷教育屬于“生活服務(wù)——教育醫(yī)療服務(wù)”,一般計(jì)稅使用稅率6%。根據(jù)關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知(財(cái)稅〔2016〕68號(hào)文)規(guī)定:一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
誤區(qū)三
提供社區(qū)托育服務(wù)取得的收入,免征企業(yè)所得稅。
糾正
提供社區(qū)托育服務(wù)取得的收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),減按90%計(jì)入收入總額,優(yōu)惠期限為2019年6月1日至2025年12月31日。
誤區(qū)四
為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有的房產(chǎn)、土地,才能享受免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策。
糾正
為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或通過承租、無(wú)償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,優(yōu)惠期限為2019年6月1日至2025年12月31日。
誤區(qū)五
享受托育服務(wù)相關(guān)稅收優(yōu)惠需要進(jìn)行備案。
糾正
不需要!享受托育服務(wù)相關(guān)稅收優(yōu)惠辦理時(shí)限及方式為:申報(bào)享受,及時(shí)辦結(jié)。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部公告2019年第76號(hào))
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