勞務報酬個人所得稅如何算？今天教給你

自然人取得勞務報酬所得，個人所得稅由付款方作為扣繳義務人按次或者按月預扣預繳稅款。一筆勞務報酬，付款方會扣好多個稅。

付款方是故意克扣勞動者的報酬？還是個人所得稅稅負真的這么高？

別急，我們一起來看，勞務報酬個人所得稅政策到底是怎樣的呢？

一、勞務報酬所得

勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

二、預扣預繳

自然人取得勞務報酬所得，由向個人支付所得的單位或個人為扣繳義務人，依法預扣預繳或代扣代繳個人所得稅稅款。

【注意】：根據(jù)《國家稅務總局安徽省稅務局關于申請代開發(fā)票個人所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局安徽省稅務局公告2019年第4號)規(guī)定：如需代開發(fā)票，不再在代開發(fā)票時隨征個人所得稅。代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時，在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一打印“個人所得稅由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳）”字樣。

扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：

勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。預扣預繳稅款時，勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

【注意】：勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

勞務報酬所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二（見下表）。

【注意】：

1.正在接受全日制學歷教育的學生因?qū)嵙暼〉脛趧請蟪晁玫?，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照累計預扣法計算并預扣預繳稅款；

2.根據(jù)《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號），保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金所得個人所得稅，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，按照累計預扣法預扣稅款。且收入額需要扣除附征稅費和展業(yè)成本（比例為25%），具體公式為：應納稅所得額=不含增值稅收入×（1-20%）×（1-25%）-附加稅費。

三、年度匯算

居民個人取得工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得以及特許權使用費所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅。

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額，結合綜合所得稅率（見下表），計算得出應納稅額。

比較應納稅額和已預繳稅款，多退少補。

【注意】：納稅人2019年度、2020年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的、年度匯算需補稅金額不超過400元的以及已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的情形，無需辦理年度匯算。

舉個栗子.gif

我們來看個例子

自然人小張從事建筑養(yǎng)護、修整，無固定工作，2019年只在幾個單位從事零星辦公樓、廠房等維修、養(yǎng)護。

其有一子正在讀初中，其父母已66歲，跟隨其生活，其妹妹不負擔父母生活費用。2019年，小張作為靈活就業(yè)人員，每月自行繳納基本養(yǎng)老保險800元；全年繳納基本醫(yī)療保險250元。

小張2019年度的收入情況如下：

1、2019年1月，小張給政府廣場整修一處破損花壇，取得勞務報酬600元，政府為其進行了個人所得稅扣繳申報，無稅款產(chǎn)生。

本次收入不超過四千元，減除費用直接按八百元計算，故預扣預繳稅款為0，小張取得600元。

2、10000-1600=8400（元）2019年2月，小張在A單位從事零星辦公樓維修，取得勞務報酬1萬元，月末去結賬，只拿到手8400元，A單位為其扣繳了個人所得稅1600元。

計算過程如下：

【費用】10000×20%=2000（元）

【收入額】10000-2000=8000（元）

【預扣預繳個人所得稅稅額】

8000×20%=1600（元）

【結賬時實際取得勞務報酬】

3、2019年6月，小張給C家庭農(nóng)場修整養(yǎng)雞棚，取得勞務報酬3000元，修整結束即代開了一張發(fā)票去結賬，只拿到手2560元，C家庭農(nóng)場為其扣繳了個人所得稅440元。

計算過程如下：

【費用】800（元）

本次收入不超過四千元，減除費用直接按八百元計算。

【收入額】3000-800=2200（元）

【預扣預繳個人所得稅稅額】

2200×20%=440（元）

【結賬時實際取得勞務報酬】

3000-440=2560（元）

4、2019年7、8月，小張給D學校平整操場，取得勞務報酬3萬元，平整結束即代開了一張發(fā)票去結賬，只拿到手24800元，D學校為其扣繳了個人所得稅5200元。

計算過程如下：

【費用】30000×20%=6000（元）

【收入額】30000-6000=24000（元）

【預扣預繳個人所得稅稅額】

24000×30%-2000=5200（元）

【結賬時實際取得勞務報酬】

30000-5200=24800（元）

5、2019年9-12月，小張在E小區(qū)從事零星建筑維修、養(yǎng)護，按月取得勞務報酬5600元，每月末代開發(fā)票去結賬，每月拿到手4704元，E小區(qū)物業(yè)公司每月為其扣繳了個人所得稅896元。

計算過程如下：

【費用】5600×20%=1120（元）

【收入額】5600-1120=4480（元）

【預扣預繳個人所得稅稅額】

4480×20%=896（元）

【結賬時實際取得勞務報酬】

5600-896=4704（元）

2020年5月，小張接到了來自稅務局的短信提醒，在“個人所得稅”手機APP辦理了個人所得稅年度匯算，取得了13224元退稅。

計算過程如下：

【費用】81000×20%=16200（元）

【注意】：因年度勞務報酬扣除費用按20%計算，所以其中按600元及3000元取得的兩次勞務報酬所得費用依然按照20%扣除。

【收入額】81000-16200=64800（元）

【專項扣除】

800×12+250=9850（元）

【專項附加扣除】

子女教育1000×12=12000（元）

贍養(yǎng)老人1000×12=12000（元）

注意：雖然小張父母均由其贍養(yǎng)，但因其非獨生子女，依然只能扣除最多每月1000元。

12000+12000=24000（元）

【個人所得稅應納稅所得額】

64800-60000-9850-24000=-29050（元）

【已預扣預繳個人所得稅稅額】13224（元）

【2019年可退個人所得稅稅額】13224（元）

了解更多財會專業(yè)知識歡迎加入正保會計網(wǎng)校就業(yè)晉升計劃，不僅帶您學習知識，還有老師在線答疑，解你所惑。獲取更多財稅資訊，請持續(xù)關注正保會計網(wǎng)校會計就業(yè)欄目，點擊進入>>

相關推薦

【0元領課】7天會計小白逆襲必修課

會計人崗位晉升要了解的崗位工作內(nèi)容和職責已經(jīng)整理好了！