2017高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):現(xiàn)金流量估計(jì)
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2017高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):現(xiàn)金流量估計(jì)
(一)現(xiàn)金流量概念
現(xiàn)金流量是特定項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的增量部分。即只有增量部分才是與項(xiàng)目相關(guān)的現(xiàn)金流量。
1.沉沒成本。即已經(jīng)發(fā)生的支出或費(fèi)用,與項(xiàng)目的決策無(wú)關(guān)。
2.機(jī)會(huì)成本。選擇一個(gè)方案而放棄其他方案獲得的最大收益就是被選方案的機(jī)會(huì)成本。
3.替代效應(yīng)或互補(bǔ)效應(yīng)。進(jìn)行投資分析,應(yīng)該考慮新產(chǎn)品推出對(duì)其他產(chǎn)品銷售收入的影響。
(二)現(xiàn)金流量的分類
1.現(xiàn)金流出量。指項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流出的增加額。
(1)固定資產(chǎn)成本。包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等。
(2)凈經(jīng)營(yíng)性營(yíng)運(yùn)資本的增加。一般在年初墊支、項(xiàng)目結(jié)束后收回。
(3)付現(xiàn)成本。需要支付現(xiàn)金的營(yíng)業(yè)成本,即營(yíng)業(yè)成本減去折舊與攤銷。
(4)所得稅支出。所得稅=息稅前利潤(rùn)×所得稅稅率
【提示】利息費(fèi)用不屬于現(xiàn)金流出量,因?yàn)檎郜F(xiàn)率是加權(quán)平均資本成本。
2.現(xiàn)金流入量。指項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流入的增加額。
(1)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入。生產(chǎn)能力擴(kuò)張引起的銷售收入增加額。
(2)殘值收入(正常報(bào)廢或延期報(bào)廢)。
(3)固定資產(chǎn)變價(jià)收入(提前報(bào)廢)。
(4)報(bào)廢損失少交所得稅(即抵減所得稅);相反屬于現(xiàn)金流出。
(5)凈經(jīng)營(yíng)性營(yíng)運(yùn)資本增加額的收回。
3.現(xiàn)金凈流量。一定期間特定項(xiàng)目的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額。
稅后現(xiàn)金流量(營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量)計(jì)算
(1)根據(jù)現(xiàn)金流量概念直接計(jì)算(直接法)
(2)根據(jù)稅后凈利潤(rùn)調(diào)整計(jì)算(間接法)
(3)根據(jù)所得稅對(duì)收入、付現(xiàn)成本和折舊的影響計(jì)算
營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量=營(yíng)業(yè)收入×(1-所得稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅率)+折舊×所得稅率
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