2014年高會考前復習重點：內(nèi)部控制原則（重點掌握）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2014/10/09 16:53:30　字體：大小

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　　內(nèi)部控制原則（重點掌握）

　　企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應當遵循5項原則，即全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則。

　?。ㄒ唬┤嫘栽瓌t：內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程（縱向），覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項，實現(xiàn)全過程、全員性控制（橫向），不存在內(nèi)部控制空白點。

　　（二）重要性原則：內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

　?。ㄈ┲坪庑栽瓌t：內(nèi)部控制應當在治理結(jié)構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某項工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責的機構或人員具有良好的獨立性。

　　（四）適應性原則：內(nèi)部控制應與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調(diào)整。

　?。ㄎ澹┏杀拘б嬖瓌t：內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失，此時仍應實施相應控制。

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