2014年高會考前復(fù)習(xí)重點：工程項目控制

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　　工程項目控制

　　工程項目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝工程。企業(yè)應(yīng)全面梳理工程項目立項、設(shè)計、招標(biāo)、建設(shè)和竣工驗收等主要流程，找出各流程環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險，并提出了相應(yīng)的管控措施。

　　（一）工程項目管理中的主要風(fēng)險

　　1.立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng)、盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗。（針對立項環(huán)節(jié)）

　　2.項目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目、中標(biāo)價格失實及相關(guān)人員涉案。（針對招標(biāo)環(huán)節(jié)）

　　3.工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際，可能導(dǎo)致項目投資失控。（針對設(shè)計）

　　4.工程物資質(zhì)次價高、工程監(jiān)理不到位、項目資金不落實，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷。（針對建設(shè)環(huán)節(jié)）

　　5.竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。（針對竣工驗收環(huán)節(jié)）

　　（二）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：可行性研究與決策（立項環(huán)節(jié)）、概預(yù)算編制與審核（工程造價環(huán)節(jié)、項目實施與價款支付（建設(shè)環(huán)節(jié)）、竣工決算與審計（竣工驗收環(huán)節(jié)）。

　?。ㄈ┕こ塘㈨棴h(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施（可行性研究與決策不相容）

　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)歸口管理工程項目，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃，提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告。

　?。?）編制項目建議書

　　項目建議書是企業(yè)（項目建設(shè)單位）根據(jù)工程投資意向、綜合考慮產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃等提出的建設(shè)某一工程項目的建議文件，是對擬建項目提出的框架性總體設(shè)想。項目建議書的內(nèi)容一般包括：（1）項目的必要性和依據(jù)；（2）產(chǎn)品方案、擬建規(guī)模和建設(shè)地點的初步設(shè)想；（3）投資估算、資金籌措方案設(shè)想；（4）項目的進(jìn)度安排；（5）經(jīng)濟(jì)效果和社會效益的初步估計；（6）環(huán)境影響的初步評價等。

　?。?）可行性研究

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的項目建議書開展可行性研究、編制可行性研究報告。可行性研究報告的主要內(nèi)容包括：（1）項目概況；（2）項目建設(shè)的必要性和市場預(yù)測；（3）項目建設(shè)選址及建設(shè)條件論證；（4）建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容；（5）項目外部配套建設(shè)；（6）環(huán)境保護(hù)，勞動保護(hù)與衛(wèi)生防疫，消防、節(jié)能、節(jié)水；（7）總投資及資金來源；（8）經(jīng)濟(jì)、社會效益；（9）項目建設(shè)周期及進(jìn)度安排；（10）招投標(biāo)法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容等。

　　2.項目評審與決策

　　第一，企業(yè)（即建設(shè)單位）應(yīng)當(dāng)組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財會、法律等部門的專家對項目建議書和可行性研究報告進(jìn)行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據(jù)。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對可行性研究報告進(jìn)行評審，出具評審意見。項目評審組成員不得參與可行性研究，委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評審的，該專業(yè)機(jī)構(gòu)不得參與項目可行性研究。

　　第二，在項目評審中，要重點關(guān)注項目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、安全、環(huán)境保護(hù)等方面情況，核實相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實、可靠，特別要對經(jīng)濟(jì)技術(shù)可行性進(jìn)行深入分析和全面論證。

　　第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M(jìn)行決策，決策過程必須有完整的書面記錄，決策失誤應(yīng)實行決策責(zé)任追究制度。重大工程項目，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或者類似決策機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)，任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見，總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項目決策。

　　工程項目立項后、正式施工前，建設(shè)單位還應(yīng)當(dāng)依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、安全、施工等方面的許可。