2014年高會考前復(fù)習(xí)重點：擔(dān)保業(yè)務(wù)控制

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2014/10/09 16:37:25　字體：大小

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　　擔(dān)保業(yè)務(wù)控制

　　擔(dān)保是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當債務(wù)人不履行債務(wù)時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。

　?。ㄒ唬?dān)保業(yè)務(wù)活動中的主要風(fēng)險

　　1.對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致?lián)Q策失誤或遭受欺詐。（針對調(diào)查評估與審批環(huán)節(jié)）

　　2.對被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。（針對執(zhí)行與監(jiān)督環(huán)節(jié)）

　　3.擔(dān)程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。（高風(fēng)險領(lǐng)域）

　　（二）調(diào)查評估與審批環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　1.企業(yè)在對擔(dān)保申請人進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注以下事項：

　?。?）擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策等相關(guān)要求。

　?。?）擔(dān)保申請人的資信狀況，一般包括：基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營情況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業(yè)前景等。

　　（3）擔(dān)保申請人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬。

　?。?）企業(yè)要求擔(dān)保申請人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進行評估。

　　2.企業(yè)對擔(dān)保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔(dān)保：

　　（1）擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的。

　?。?）已進入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的。

　　（3）財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的。

　?。?）與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的。

　?。?）與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額交納擔(dān)保費用的。

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