高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：其他職能部門

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其他職能部門

企業(yè)內(nèi)部各職能部門（或業(yè)務(wù)單位）及其全體員工都應(yīng)當(dāng)在建立與實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。

示例1：內(nèi)部控制的組織領(lǐng)導(dǎo)。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問(wèn)題作出決策。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度，并對(duì)職能部門和業(yè)務(wù)單元實(shí)施內(nèi)部控制體系進(jìn)行指導(dǎo)。公司設(shè)置內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制手冊(cè)并經(jīng)批準(zhǔn)后組織落實(shí)。

要求：有無(wú)不當(dāng)之處；理由。

不當(dāng)之處：經(jīng)理層確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度的表述不當(dāng)。

理由：董事會(huì)確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度。

示例2：組織架構(gòu)。甲公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)以及監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施，受董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。2017年1月20日，擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)主任的獨(dú)立董事陳某因公出國(guó)，較長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法履行其職責(zé)，審計(jì)委員會(huì)主任暫由總經(jīng)理張某兼任。

要求：有無(wú)不當(dāng)之處；理由。

不當(dāng)之處：審計(jì)委員會(huì)主任陳某因公出國(guó)，較長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法履行其職責(zé)，暫由總經(jīng)理張某兼任。

理由：審計(jì)委員會(huì)成員負(fù)責(zé)人及成員必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，總經(jīng)理張某不具備獨(dú)立性，不應(yīng)該兼任審計(jì)委員會(huì)主任，應(yīng)該由其他獨(dú)立董事?lián)巍?/p>

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