2016年高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：集團(tuán)整體上市

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/06/13 16:30:05　字體：大小

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【內(nèi)容】

（六）集團(tuán)分拆上市和整體上市

1.分拆上市。即對(duì)集團(tuán)業(yè)務(wù)分拆重組并設(shè)立子公司進(jìn)行上市。其類型有：

（1）集團(tuán)總部將尚未上市的子公司從集團(tuán)整體中分拆出來進(jìn)行上市；

（2）集團(tuán)總部對(duì)下屬成員單位的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行分拆、資產(chǎn)重組并經(jīng)過整合后（它可能涉及多個(gè)子公司的部分業(yè)務(wù)）進(jìn)行獨(dú)立上市；

（3）對(duì)已上市公司（包括母公司或下屬子公司），將其中部分業(yè)務(wù)單獨(dú)分拆出來進(jìn)行獨(dú)立上市等。

2.整體上市。即企業(yè)集團(tuán)將其全部資產(chǎn)證券化的過程。整體上市后，集團(tuán)公司將改制為上市股份公司。其模式有：

（1）換股合并。將流通股股東所持上市公司股票按一定換股比例折換成上市后集團(tuán)公司的流通股票。

（2）定向增發(fā)與反向收購(gòu)。由集團(tuán)下屬的上市子公司增發(fā)相應(yīng)股份，然后反向收購(gòu)集團(tuán)公司資產(chǎn)。

（3）集團(tuán)首次公開發(fā)行上市。集團(tuán)公司適當(dāng)處置少量非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和不良資產(chǎn)之后，進(jìn)行投資主體多元化的股份制改造，然后將集團(tuán)直接上市公開募股。