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高級會計師考試案例分析題:套期保值的原則與方式(10.08)

來源: 正保會計網校 編輯: 2015/10/08 17:29:17 字體:

為了幫助參加2016年高級會計師考試的學員早著手學習,提前進入備考狀態(tài),正保會計網校為大家整理了高級會計師各章節(jié)知識點內容,同時也整理了部分案例分析題,大家可以在學習教材內容后,同步進行練習測試。以下是《高級會計實務》第八章金融工具會計中針對“套期保值的原則與方式”知識點進行考核練習。

高級會計師考試案例分析題:套期保值的原則與方式
高級會計師案例分析題

  案例分析題  

黃河公司為境內商品生產企業(yè),采用人民幣作為記賬本位幣。2013年2月1日,該公司與某境外公司簽訂了一項設備購買合同(確定承諾),設備價格為100萬美元,交貨日期為2013年5月1日。

2013年2月1日,經黃河公司董事會決定,簽訂了一項購買81.21萬歐元的遠期合同。根據該合同,黃河公司將于2013年5月1日支付人民幣683萬元購入81.21萬歐元,匯率為1歐元=8.4104人民幣元。

黃河公司將該遠期合同指定為對由于人民幣對美元匯率變動可能引起的確定承諾公允價值變動風險的套期工具,且通過比較遠期合同公允價值總體變動和確定承諾公允價值變動評價套期有效性。假定最近3個月人民幣元對歐元、人民幣元對美元的匯率變動之間具有高度相關性。2013年5月1日,黃河公司履行確定承諾并以凈額結算了遠期合同。

與該套期有關的遠期匯率資料如下表所示:

日 期 歐元/人民幣的遠期匯率 美元/人民幣的遠期匯率
2013年2月1日 1歐元=8.4104人民幣元 1美元=6.8280人民幣元
2013年3月31日 1歐元=8.4060人民幣元 1美元=6.8270人民幣元
2013年5月1日 1歐元=8.3950人民幣元 1美元=6.8260人民幣元

  假定不考慮與購買設備有關的稅費因素、設備運輸和安裝費用等。

  要求:

  (1)指出上述套期關系中的被套期項目,并簡要說明理由。

 ?。?)指出上述套期關系中的套期工具,并簡要說明理由。

 ?。?)指出上述套期保值可以指定的類型,并簡要說明理由。

 ?。?)分析、判斷該套期是否高度有效。

  (5)簡要評價該套期的效果。

  2月1日 3月31日 5月1日
A.遠期合同      
5月1日結算的歐元/人民幣元的遠期匯率 8.4104 8.4060 8.3950
金額單位:萬歐元 81.21 81.21 81.21
遠期價格(81.21萬歐元折算成人民幣萬元) 683 682.65 681.76
合同價格(人民幣萬元) (683) (683) (683)
以上兩項的差額(人民幣萬元) 0 (0.35) (1.24)
公允價值(以上差額的現值,假定折現率為6%) 0 (0.35) (1.24)
本期公允價值變動   (0.35) (0.89)
B.確定承諾      
5月1日結算用的美元/人民幣元遠期匯率 6.8280 6.8270 6.8260
金額單位:萬美元 100 100 100
遠期價格(100萬美元折算成人民幣萬元) (682.80) (682.70) (682.60)
初始遠期價格(人民幣萬元) 682.80 682.80 682.80
以上兩項的差額(人民幣萬元) 0 0.10 0.20
公允價值(上述差額的現值,假定折現率為6%) 0 0.10 0.20
本期公允價值變動   0.10 0.10
C.無效套期部分(以歐元標價的遠期合同和以美元標價的確定承諾兩者公允價值變動之間的差額)   0.25 0.79

  

說明:因考試政策、內容不斷變化與調整,正保會計網校提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權威部門公布的內容為準! 

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