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《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：全面預(yù)算考核
【案例分析題·2018】
甲公司建立了較完善的全面預(yù)算管理體系，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）全面預(yù)算分析。甲公司進(jìn)行的全面預(yù)算分析包括：①根據(jù)企業(yè)近三年的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額預(yù)算指標(biāo)的完成情況，分析得出，公司的規(guī)模和效益均保持逐年攀升態(tài)勢(shì)，營(yíng)業(yè)收入增速放緩，但利潤(rùn)總額增速加快。②將一季度和二季度的營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)總額實(shí)際數(shù)分別與上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行比較，均有所提高。
（2）全面預(yù)算控制。公司規(guī)定，項(xiàng)目支出都應(yīng)當(dāng)按照程序仔細(xì)審核支出的合理性，實(shí)行剛性控制。
（3）全面預(yù)算調(diào)整。公司規(guī)定，批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得調(diào)整。
（4）全面預(yù)算考核。企業(yè)全面預(yù)算考核包括兩個(gè)方面：對(duì)全面預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核；對(duì)全面預(yù)算組織工作的考核。進(jìn)行全面預(yù)算考核的目的是促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
【要求】
分析甲公司全面預(yù)算控制和調(diào)整的規(guī)定是否存在不當(dāng)之處，并分別說(shuō)明理由。
查看答案
【答案】
（1）項(xiàng)目支出都應(yīng)當(dāng)按照程序仔細(xì)審核支出的合理性，實(shí)行剛性控制，存在不當(dāng)之處。
理由：全面預(yù)算控制應(yīng)當(dāng)剛性控制與柔性控制相結(jié)合，對(duì)于一些不易區(qū)分的項(xiàng)目，可以通過(guò)柔性控制；對(duì)于一些重大項(xiàng)目的支出，則需要仔細(xì)審核其支出的合理性，實(shí)行剛性控制。
（2）批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得調(diào)整，存在不當(dāng)之處。
理由：企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。
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