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《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：套期保值
【案例分析題·2018】
甲公司是一家汽車零件生產(chǎn)公司。甲公司在2017年12月1日與境外乙公司簽訂合同，約定在2018年2月28日以每噸4000美元的價(jià)格購入10噸鋼材。甲公司管理層為了規(guī)避購入鋼材成本的外匯風(fēng)險(xiǎn)，決定實(shí)施套期保值措施。
資料
甲公司最終決定實(shí)施套期保值，于是在合同簽訂的當(dāng)日便與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)買入3個(gè)月到期的遠(yuǎn)期外匯合同，約定匯率為1美元＝6.3元人民幣，合同金額40000美元，并將該套期指定為公允價(jià)值套期。2015年2月28日，甲公司以凈額方式結(jié)算該遠(yuǎn)期外匯合同，并購入鋼材。
假定：（1）2017年12月31日，1個(gè)月美元對(duì)人民幣遠(yuǎn)期匯率為1美元＝6.5元人民幣，2個(gè)月美元對(duì)人民幣遠(yuǎn)期匯率為1美元＝6.51元人民幣，人民幣的市場(chǎng)利率為6％；（2）2015年2月28日，美元對(duì)人民幣即期匯率為1美元＝6.53元人民幣；（3）該套期符合套期保值準(zhǔn)則所規(guī)定的運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)的條件；（4）不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。
假定不考慮其他因素。
【要求】
根據(jù)資料，計(jì)算2017年12月1日、2017年12月31日和2018年2月28日遠(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值（假設(shè)按照單利計(jì)算）。
查看答案
【答案】
2017年12月1日遠(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值＝0（元人民幣）；
2017年12月31日遠(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值＝（6.51－6.3）×40000/（1＋6％×2/12）＝8316.83（元人民幣）；
2018年2月28日遠(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值＝（6.53－6.3）×40000＝9200（元人民幣）。
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