《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和建立

【案例分析題·2018】（本題10分）

甲公司建立了風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并制定了風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)，手冊(cè)中的部分規(guī)定如下：

（1）企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，且必須通過(guò)書(shū)面政策表述。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)由董事會(huì)、管理層、審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)、專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員和企業(yè)員工組成。其中，董事會(huì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理策略是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。建立風(fēng)險(xiǎn)管理策略應(yīng)確定合適的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)度量模型。每一項(xiàng)重要的風(fēng)險(xiǎn)均應(yīng)統(tǒng)一制定風(fēng)險(xiǎn)度量模型，對(duì)所采取的風(fēng)險(xiǎn)度量取得共識(shí)，并在整個(gè)企業(yè)統(tǒng)一使用該模型。

要求：

<1>逐項(xiàng)判斷手冊(cè)中的規(guī)定是否存在不當(dāng)之處；若存在不當(dāng)之處，請(qǐng)指出不當(dāng)之處并說(shuō)明理由。

<2>簡(jiǎn)述企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系至少應(yīng)包括哪些方面。

【參考答案】

<1>（1）存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：必須通過(guò)書(shū)面政策表述。

理由：風(fēng)險(xiǎn)管理理念可通過(guò)企業(yè)各種口頭或書(shū)面政策表述。

（2）存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：董事會(huì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線。

理由：企業(yè)員工、業(yè)務(wù)部門(mén)、管理層構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線；董事會(huì)構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線。

（3）存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：每一項(xiàng)重要的風(fēng)險(xiǎn)均應(yīng)統(tǒng)一制定風(fēng)險(xiǎn)度量模型，對(duì)所采取的風(fēng)險(xiǎn)度量取得共識(shí)，并在整個(gè)企業(yè)統(tǒng)一使用該模型。

理由：每一項(xiàng)重要的風(fēng)險(xiǎn)均應(yīng)統(tǒng)一制定風(fēng)險(xiǎn)度量模型，對(duì)所采取的風(fēng)險(xiǎn)度量取得共識(shí)；但不一定在整個(gè)企業(yè)使用唯一的風(fēng)險(xiǎn)度量模型，允許對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的度量方法。

<2> 企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系至少應(yīng)包括：

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理理念和組織職能體系；

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理策略；

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程及文本記錄和報(bào)告；

（4）風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)；

（5）風(fēng)險(xiǎn)管理文化培訓(xùn)。

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