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伴隨著炎炎夏日,距離2019年高級會計(jì)師考試不到2個(gè)月,此時(shí)大部分考生也已結(jié)束基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí),邁進(jìn)了備考的提高和沖刺階段。正保會計(jì)網(wǎng)校整理了高級會計(jì)職稱《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析題,希望能對大家有所幫助。
【案例分析】
B公司是一家上市公司,乙公司是B公司的大股東之一,B公司總經(jīng)理同時(shí)兼任乙公司董事。2016年乙公司要求B公司為其提供500萬元的擔(dān)保。甲會計(jì)師事務(wù)所在對B公司的該業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)的過程中,發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng):
①B公司總經(jīng)理認(rèn)為乙公司風(fēng)險(xiǎn)較小,因此簽字同意,并上報(bào)董事會批準(zhǔn)。
②B公司董事會要求乙公司以房地產(chǎn)和土地使用權(quán)作為反擔(dān)保,乙公司同意了B公司的要求,雙方就此達(dá)成一致意見。
③雙方達(dá)成擔(dān)保意向后,由擔(dān)保經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)擬定和審核擔(dān)保合同。
事項(xiàng)①存在內(nèi)部控制缺陷。
理由:公司對外擔(dān)保前應(yīng)對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評估,評估結(jié)果應(yīng)出具書面報(bào)告。B公司董事會批準(zhǔn)前并未進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評估。
同時(shí),企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的,與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。B公司總經(jīng)理同時(shí)兼任乙公司董事,應(yīng)當(dāng)回避。
事項(xiàng)②存在內(nèi)部控制缺陷。
理由:企業(yè)要求擔(dān)保申請人提供反擔(dān)保的,還應(yīng)當(dāng)對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評估。
事項(xiàng)③存在內(nèi)部控制缺陷。
理由:擔(dān)保合同的擬定和審核屬于不相容職務(wù),由擔(dān)保經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)擬定和審核擔(dān)保合同不妥,應(yīng)由獨(dú)立于擔(dān)保經(jīng)辦部門的其他部門或人員對擔(dān)保合同的合法性和完整性進(jìn)行審核。
距離考試越來越近,大家進(jìn)入了刷題階段,高級會計(jì)師考試題型全部為案例分析題,做好案例分析題是高會考試致勝的關(guān)鍵。網(wǎng)校每天提供高質(zhì)量試題讓大家練習(xí)。>>免費(fèi)在線題庫系統(tǒng)(2019課程輔導(dǎo)>> 直接購買>>)
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