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高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：內(nèi)部控制
備考高級(jí)會(huì)計(jì)師考試，一定要拿出很多時(shí)間來(lái)做題，鞏固自己所記憶的知識(shí)點(diǎn)，下面為大家?guī)?lái)2018年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析，平時(shí)理解著去記憶，跟著老師好好學(xué)，相信都能學(xué)會(huì)考好。
【案例分析】
示例：2016年5月，D公司開工建設(shè)職工活動(dòng)中心，2017年6月份完工。工程原定總投資3500萬(wàn)元，決算金額為3950萬(wàn)元。據(jù)查，該工程由D公司工會(huì)提出申請(qǐng)，由工會(huì)有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究，經(jīng)D公司董事會(huì)審批同意并授權(quán)由工會(huì)主席張某具體負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的實(shí)施和對(duì)工程價(jià)款支付的審批。隨后，張某自行決定將工程交由某個(gè)體施工隊(duì)承建。
在工程即將完工時(shí)，施工隊(duì)負(fù)責(zé)人向張某提出，職工活動(dòng)中心應(yīng)有配套健身設(shè)施，建議增建保齡球館。張某認(rèn)為這一建議可取，指示工會(huì)有關(guān)人員提出工程項(xiàng)目變更申請(qǐng)，經(jīng)其簽字批準(zhǔn)后實(shí)施。在工程完工后，由工會(huì)有關(guān)人員辦理了竣工驗(yàn)收手續(xù)，由財(cái)務(wù)部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動(dòng)中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的多項(xiàng)工程設(shè)施存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題。
要求：從內(nèi)部控制角度，指出D公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)？
查看答案解析
【答案】
D公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：
①工程項(xiàng)目的可行性研究存在缺陷，不應(yīng)僅由工會(huì)有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究。
②公司董事會(huì)授權(quán)工會(huì)主席張某全權(quán)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目實(shí)施和工程價(jià)款支付的審批，屬于授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng)。
③工會(huì)主席私自決定施工單位，表明該公司授權(quán)批準(zhǔn)程序存在缺陷。
④工程變更追加預(yù)算應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，不能僅由張某一人簽字批準(zhǔn)。
⑤竣工驗(yàn)收控制不嚴(yán)，不應(yīng)僅由工會(huì)人員進(jìn)行竣工驗(yàn)收。
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