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?2021高級經(jīng)濟師《財政稅收》必背知識點：視同銷售下的銷項稅額
2021年高級經(jīng)濟師備考進入沖刺階段！為幫助大家在最后一個月里高效備考，正保會計網(wǎng)校整理了2021高級經(jīng)濟師《財政稅收》沖刺必背知識點——視同銷售方式下銷項稅額的檢查，快來復(fù)習(xí)一遍吧！
2021高級經(jīng)濟師《財政稅收》必背知識點24：視同銷售方式下銷項稅額的檢查
1.委托代銷銷售方式的檢查
（1）銷售實現(xiàn)：收到代銷清單的當天。
（2）委托方的賬務(wù)處理
1）將商品交付時
借：委托代銷商品
貸：庫存商品
2）收到代銷清單時
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：委托代銷商品
3）收到扣除手續(xù)費后的貨款時
借：銀行存款
銷售費用
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)收賬款
2.自產(chǎn)自用產(chǎn)品的檢查
（1）情形：將自產(chǎn)、委托加工的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)用于簡易計稅項目、集體福利、職工個人消費等方面，視同銷售，計算繳納增值稅。
（2）價格核定
1）按納稅人最近時期同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的平均銷售價格確定。
2）按其他納稅人最近時期同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的平均銷售價格確定。
3）按組成計稅價格計算。
組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）
（3）是否繳納企業(yè)所得稅
1）不繳納：改變資產(chǎn)用途但不改變所有權(quán)屬的，作為內(nèi)部處置資產(chǎn)。
2）繳納：將資產(chǎn)移送給他人，改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的。
3.將貨物用于對外投資
視同銷售，計算銷項稅額，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當天。
4.將貨物無償贈送他人
視同銷售，計算銷項稅額，納稅義務(wù)及開具增值稅專用發(fā)票的時間為貨物移送的當天。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準！
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