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高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)稅》備考沖刺必背知識(shí)點(diǎn):增值稅的征稅范圍

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:小牛皮 2020/09/02 20:50:54 字體:

高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)稅》備考沖刺必背知識(shí)點(diǎn):增值稅的征稅范圍,如下文。2020高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考生們趕快抓緊時(shí)間,在考前背一背吧!

高級(jí)經(jīng)濟(jì)師知識(shí)點(diǎn)

第5章 貨物和勞務(wù)稅制度

考點(diǎn):增值稅的征稅范圍

(一)銷售貨物

視同銷售貨物的規(guī)定(要交稅!)

(1)代銷業(yè)務(wù):將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;銷售代銷貨物。

(2)貨物移送:設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

(3)自產(chǎn)、委托加工、購進(jìn)的貨物的特殊處理。

①將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

②將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者。

③將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。

④將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送他人。

(二)提供應(yīng)稅勞務(wù)

【注意】

(1)單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位提供加工、修理修配不屬于征稅范圍。

(2)加工、修理修配的對象為“有形動(dòng)產(chǎn)”。

(三)銷售服務(wù)(7項(xiàng)):提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

1。.交通運(yùn)輸服務(wù)(9%)

(1)陸路運(yùn)輸服務(wù)

(2)水路運(yùn)輸服務(wù)

(3)航空運(yùn)輸服務(wù)

(4)管道運(yùn)輸服務(wù)

【注意】連人帶運(yùn)輸工具的屬于交通運(yùn)輸業(yè)、僅提供運(yùn)輸工具的屬于現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)。

2.郵政服務(wù)(9%)

(1)郵政普遍服務(wù)

(2)郵政特殊服務(wù)

(3)其他郵政服務(wù)

【注意】“郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)”按“金融服務(wù)”繳納增值稅。

3.電信服務(wù)

(1)基礎(chǔ)電信服務(wù)(9%)

(2)增值電信服務(wù)(6%):

3.建筑服務(wù)(9%)

包括:工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

【注意】修繕服務(wù)針對的是不動(dòng)產(chǎn)。

4.金融服務(wù)(6%)

(1)貸款服務(wù)

【注意】融資性售后回租:指承租方以融資為目的,將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后,從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(2)直接收費(fèi)金融服務(wù)

(3)保險(xiǎn)服務(wù)

(4)金融商品轉(zhuǎn)讓:轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品的“所有權(quán)”取得的收入。

5.現(xiàn)代服務(wù)6%

(1)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

(2)信息技術(shù)服務(wù)

(3)文化創(chuàng)意服務(wù)

(4)物流輔助服務(wù):

(5)租賃服務(wù):融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)

(6)鑒證咨詢服務(wù)

(7)廣播影視服務(wù)

(8)商務(wù)輔助服務(wù)

【注意】

(1)“車輛停放服務(wù)”、“道路通行服務(wù)(過路、過橋、過閘費(fèi))”屬于“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”。

(2)“融資性售后回租”屬于“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”。

6.生活服務(wù)(6%)

包括:文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

(四)銷售無形資產(chǎn)

(1)銷售無形資產(chǎn):轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(2)無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)(土地使用權(quán))和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

(五)銷售不動(dòng)產(chǎn)

(1)銷售不動(dòng)產(chǎn):轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(2)不動(dòng)產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物等。構(gòu)筑物,包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。

【注意】單獨(dú)轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”,按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅;轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地使用權(quán)的,按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納增值稅。

(六)進(jìn)口貨物:申報(bào)進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。

(七)視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)

下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):

(1)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人“無償”提供服務(wù);

(2)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人“無償”轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

【注意】用于“公益事業(yè)”或者以“社會(huì)公眾”為對象的除外。

(八)混合銷售與兼營

混合銷售:一項(xiàng)銷售行為即涉及貨物又涉及服務(wù)。

兼營:納稅人多元化經(jīng)營,增值稅不同稅目混業(yè)經(jīng)營,不發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中,分別核算分別繳納。

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