2017年國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)審實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（十二）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

1.單選題

在開展審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須要警惕舞弊和其他形式的白領(lǐng)犯罪。區(qū)別舞弊和各種形式的白領(lǐng)犯罪的重要特征是：

A、舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為；

B、不像其他的白領(lǐng)犯罪，舞弊總是不利于外部當(dāng)事方；

C、白領(lǐng)犯罪通常是為組織的利益，而舞弊是為個(gè)人利益；

D、白領(lǐng)犯罪通常是由外部人員進(jìn)行的，旨在損害組織利益，而舞弊是由內(nèi)部人員進(jìn)行的，旨在使組織獲利。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的類型。A、正確。舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為。舞弊可以是為組織謀利，也可以給組織帶來損害。組織內(nèi)部與外部人員都可以進(jìn)行舞弊（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。

答案B和D不正確，舞弊可能使組織受損；

答案C不正確，舞弊可能是為了組織利益，也可能是出于其他不算自私的原因。

2.單選題

某首席審計(jì)執(zhí)行官發(fā)現(xiàn)某副總裁涉及一項(xiàng)的重大舞弊活動(dòng)，而該副總裁正是首席審計(jì)執(zhí)行官要向其匯報(bào)的主管人員。則該首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)采取的至適合的措施是：

A、通知司法部門。

B、將事實(shí)報(bào)告給總裁和董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)。

C、實(shí)施進(jìn)一步的調(diào)查以明確舞弊程度。

D、直接與該總裁會(huì)談以證明事件的真實(shí)性。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告重大的審計(jì)問題。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑內(nèi)部存在錯(cuò)誤做法時(shí)，應(yīng)該將情況告知組織有關(guān)主管人員，由于該副總裁是主管內(nèi)部審計(jì)部門的高層主管，“有關(guān)的主管人員”應(yīng)當(dāng)是總裁和審計(jì)委員會(huì)。

3.單選題

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)師在注意到某些舞弊征兆之后的責(zé)任，以下描述正確的是：

A、擴(kuò)展審計(jì)程序來確定是否有理由進(jìn)行調(diào)查。

B、向至高管理層報(bào)告舞弊的可能性，并詢問他們希望怎樣繼續(xù)審計(jì)活動(dòng)。

C、向外部法律顧問咨詢，來決定如何采取行動(dòng)，包括確保擬實(shí)施的審計(jì)方案從法律角度上看是可行的。

D、將情況報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)，申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)以便聘請(qǐng)外部專家來幫助進(jìn)行可能舞弊的調(diào)查。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的征兆。

4.單選題

以下哪項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)舞弊方面應(yīng)負(fù)責(zé)任的說法不正確的？

A、如果出現(xiàn)危險(xiǎn)信號(hào)，審計(jì)師應(yīng)該發(fā)現(xiàn)舞弊。

B、審計(jì)師應(yīng)該擁有充分知識(shí)，正確識(shí)別表明可能已發(fā)生舞弊的有關(guān)跡象。

C、審計(jì)師應(yīng)該發(fā)現(xiàn)姑息舞弊發(fā)生的控制薄弱環(huán)節(jié)。

D、審計(jì)師應(yīng)該擁有充分知識(shí)評(píng)估舞弊跡象，以確定是否應(yīng)該開展舞弊調(diào)查。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的征兆。

5.單選題

對(duì)于舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估正確的是：

Ⅰ.管理層越權(quán)；

Ⅱ.治理成效；

Ⅲ.舞弊三角

Ⅳ.可能性，意義和普遍性風(fēng)險(xiǎn)。

A、只有Ⅱ。

B、只有Ⅳ。

C、只有Ⅰ和Ⅲ。

D、Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。治理成效并不是舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容。然而，重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生至終會(huì)顯示出治理的失敗。

6.單選題

內(nèi)部審計(jì)師在對(duì)某商業(yè)銀行開展的審計(jì)所形成的審計(jì)報(bào)告中，將主要問題的審計(jì)發(fā)現(xiàn)定義為“重要的缺陷”，將非主要問題的審計(jì)發(fā)現(xiàn)定義為“待改進(jìn)的缺陷”。以下可以合理的地歸在“待改進(jìn)的缺陷”的是：

A、貸款官員還對(duì)貸款收益的支付出具支票；

B、在某個(gè)分行，出納員身后的桌子上放有大筆現(xiàn)金。

C、很多擔(dān)保貸款沒有為抵押財(cái)產(chǎn)提供保險(xiǎn)；

D、由于沒有將給客戶的特定的對(duì)賬郵件和每月的報(bào)表合并郵寄，銀行發(fā)生了不必要的郵寄成本；

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。A支付貸款收益支票和銀行客戶授予貸款這兩項(xiàng)職能是必須分離，以防止可能的舞弊。因此貸款官員同時(shí)兼任這兩項(xiàng)工作是嚴(yán)重違規(guī)的，是重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

B很多擔(dān)保貸款沒有為抵押財(cái)產(chǎn)提供保險(xiǎn)對(duì)于銀行來說是嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橐坏┑盅贺?cái)產(chǎn)出現(xiàn)問題，在沒有保險(xiǎn)的情況，銀行只能自行承擔(dān)損失，這樣將減少利潤(rùn)，會(huì)對(duì)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表帶來不利的影響；

C現(xiàn)金管理員中存在的任何問題都可能導(dǎo)致潛在的、重大的風(fēng)險(xiǎn)。本選項(xiàng)描述的“出納員身后的桌子上存放大筆現(xiàn)金”很容易造成現(xiàn)金的丟失或其他不可預(yù)見的情況，說明出納員違法了相應(yīng)的內(nèi)部控制政策。

D沒有將給客戶郵寄對(duì)賬的問題不會(huì)給銀行帶來嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，屬于非重要問題。

7.單選題

某內(nèi)部審計(jì)師沒有很好地履行防止舞弊發(fā)生的責(zé)任，所以在內(nèi)部審計(jì)結(jié)束不久發(fā)生了一項(xiàng)重大雇員舞弊事件。這是因?yàn)樗?

A、忽略了因?yàn)楣蛦T的串通使得依賴職責(zé)分工的控制系統(tǒng)可能失敗。

B、忽略了公司沒有書面政策來規(guī)定禁止的活動(dòng)以及發(fā)現(xiàn)違規(guī)時(shí)要求采取的行動(dòng)。

C、沒有關(guān)注該公司新引進(jìn)了一批員工，且并沒有經(jīng)過培訓(xùn)。

D、沒有進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大審計(jì)范圍，增加審計(jì)測(cè)試。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的風(fēng)險(xiǎn)管理。如果公司沒有書面政策來規(guī)定禁止的行動(dòng)以及發(fā)現(xiàn)違規(guī)時(shí)要求采取的行動(dòng)，這說明公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制中沒有對(duì)舞弊加以很好的防范。如果內(nèi)部審計(jì)師沒有關(guān)注并報(bào)告這個(gè)問題，則沒有很好地履行防止舞弊發(fā)生的責(zé)任。