2017年國際內(nèi)審師《內(nèi)審實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（十）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年國際注冊內(nèi)審師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

1.單選題

一位跨國化學(xué)公司的內(nèi)部審計(jì)師張華被指派對當(dāng)?shù)匾患夜S開展經(jīng)營性審計(jì)。這家工廠的成立時(shí)間、地點(diǎn)以及構(gòu)成與至近由于釋放危險(xiǎn)廢物而被傳訊的其他兩家工廠類似。此外，張華還知道本廠生產(chǎn)的化學(xué)產(chǎn)品釋放有毒的副產(chǎn)品。如果張華已經(jīng)有證明確信該工廠在釋放危險(xiǎn)廢物，在這種情況下適當(dāng)?shù)膱?bào)告要求是：

A、在你的工作底稿上記錄不報(bào)告它。

B、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)反映這一發(fā)現(xiàn)。

C、給恰當(dāng)層次的管理層提出一份中期報(bào)告。

D、只在審計(jì)工作底稿中記錄這一問題。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是溝通中期進(jìn)展。工廠釋放危險(xiǎn)廢物是一項(xiàng)應(yīng)該立即引起管理層重視的信息，中期報(bào)告可用于通報(bào)需要立即引起重視的信息、通報(bào)被檢查活動(dòng)業(yè)務(wù)范圍的變化，或當(dāng)業(yè)務(wù)持續(xù)時(shí)間較長時(shí)將業(yè)務(wù)進(jìn)展通報(bào)給管理層。所以出具中期報(bào)告是合適的。

2.單選題

內(nèi)部審計(jì)師甲發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)高估存貨從而增加了部門上報(bào)利潤的計(jì)劃，他有大量的證據(jù)表明該部門經(jīng)理已經(jīng)知道且批準(zhǔn)了此項(xiàng)高估計(jì)劃，也有一些證據(jù)表明該經(jīng)理可能負(fù)責(zé)此項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)施。該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該采取的行動(dòng)是？

A、詢問該部門經(jīng)理是否負(fù)責(zé)此項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)施。

B、詢問與部門經(jīng)理有關(guān)的人員，然后再向管理層會(huì)報(bào)告。

C、將此事全部記錄下來，并且向內(nèi)部審計(jì)師報(bào)告對此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。

D、向管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告此項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并在探討下一步可能采取的調(diào)查行動(dòng)。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是與審計(jì)客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通。如果內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)有足夠的證據(jù)懷疑存在的舞弊行為，這時(shí)要通知組織內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)力機(jī)構(gòu)。大量的證據(jù)表明該部門經(jīng)理知道且批準(zhǔn)了此項(xiàng)高估存貨的計(jì)劃，也有一些證據(jù)表明該經(jīng)理可能負(fù)責(zé)此項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)施，這表明內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)具有足夠的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)向高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告此項(xiàng)發(fā)現(xiàn)，并且討論下一步可能采取的行動(dòng)。

3.單選題

一般不會(huì)收到關(guān)于采購循環(huán)檢查的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的人是？

A、外部審計(jì)師。

B、董事會(huì)董事。

C、董事會(huì)主席。

D、采購經(jīng)理。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是向適當(dāng)?shù)母鞣綀?bào)告結(jié)果。首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)與能夠保證審計(jì)結(jié)果得到應(yīng)有考慮的人溝通至終審計(jì)結(jié)果，至終審計(jì)報(bào)告應(yīng)該分送給那些有權(quán)采取糾正措施或能夠保證采取糾正措施的人。組織中較高層次的成員可能只收到一份總結(jié)報(bào)告。這些報(bào)告還可以送給其他感興趣的或受報(bào)告影響的人員，例如外部審計(jì)師和董事會(huì)董事。作為有興趣或受到影響的一方，外部審計(jì)師和采購主任應(yīng)該收到報(bào)告。但詳細(xì)的審計(jì)報(bào)告尤其是與日常業(yè)務(wù)相關(guān)的報(bào)告，通常不會(huì)送給董事會(huì)主席。

4.單選題

依據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》的規(guī)定，對至終審計(jì)報(bào)告至低要求的一部分是？

Ⅰ.摘要。

Ⅱ.審計(jì)目的。

Ⅲ.審計(jì)范圍。

Ⅳ.審計(jì)結(jié)果。

Ⅴ.背景資料。

A、只有Ⅲ。

B、Ⅲ和Ⅴ。

C、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。

D、Ⅳ和Ⅴ。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是編制審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容要求。背景資料不是至終審計(jì)報(bào)告必要的組成內(nèi)容之一。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2410-1.1：至終審計(jì)報(bào)告至少應(yīng)該包括審計(jì)目的。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2410-1-1：至終審計(jì)報(bào)告至少應(yīng)該包括審計(jì)范圍。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2410-1.1：至終審計(jì)報(bào)告至少應(yīng)該包括審計(jì)結(jié)果。摘要不是至終審計(jì)報(bào)告必要的組成內(nèi)容之一。

5.單選題

一名內(nèi)審師獲得的有力證據(jù)表明，某高級(jí)經(jīng)理已參與舞弊性質(zhì)的內(nèi)幕交易。但是，該證據(jù)是在開展經(jīng)營審計(jì)時(shí)獲得，而且被認(rèn)為與審計(jì)不相關(guān)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該采取的至恰當(dāng)行動(dòng)是：

A、向?qū)徲?jì)委員會(huì)主席報(bào)告該證據(jù)，并建議開展調(diào)查。

B、向內(nèi)部法律顧問報(bào)告該證據(jù)，并詢問其調(diào)查建議。

C、不采取任何的措施，因?yàn)椴⒉挥绊憣徲?jì)工作。

D、開展充分的審計(jì)工作，以得出是否已發(fā)生舞弊行為的結(jié)論，然后將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)主席，如果公司沒有采取任何恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)，則將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給政府官員。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告重大的審計(jì)問題。在已經(jīng)確認(rèn)舞弊發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知組織的董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的專業(yè)機(jī)構(gòu)之一）。

6.單選題

在與審計(jì)委員會(huì)復(fù)核審計(jì)報(bào)告結(jié)果時(shí)，執(zhí)行管理層決定接受對某審計(jì)發(fā)現(xiàn)不采取糾正行為所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。則首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為下一步方案是：

A、實(shí)行跟蹤活動(dòng)以確定是否已糾正。

B、不需要再實(shí)行任何審計(jì)行動(dòng)。

C、向政府管理機(jī)構(gòu)通報(bào)管理層的決定。

D、對涉及的部門開展進(jìn)一步的審計(jì)。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是實(shí)施跟蹤活動(dòng)并報(bào)告管理層對審計(jì)建議的回應(yīng)。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2600-1“管理層負(fù)責(zé)決定對已報(bào)告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議應(yīng)該采取的適當(dāng)行動(dòng)，首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)評價(jià)管理層為及時(shí)解決已報(bào)告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所涉及事項(xiàng)而采取的行動(dòng)。由于費(fèi)用或其他方面的考慮，高級(jí)管理層可能決定不采取糾正行動(dòng)并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。高級(jí)管理層對所有重要業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所做的決定都應(yīng)該報(bào)告董事會(huì)”，因此，既然是與審計(jì)委員會(huì)一起復(fù)核報(bào)告結(jié)果，說明審計(jì)委員會(huì)已經(jīng)了解執(zhí)行管理層的決定，所以可以說，審計(jì)師完成了審計(jì)責(zé)任，不用再采取任何審計(jì)行動(dòng)。

7.單選題

在實(shí)施有關(guān)現(xiàn)金管理流程的審計(jì)發(fā)現(xiàn)的跟蹤活動(dòng)時(shí)不需要考慮的一項(xiàng)是？

A、已經(jīng)實(shí)施了控制來阻止或發(fā)現(xiàn)這種審計(jì)發(fā)現(xiàn)的再次發(fā)生。

B、作為這種情況的解決結(jié)果，該組織已經(jīng)得到了好處。

C、作為這種情況的解決結(jié)果，已經(jīng)消除了固有風(fēng)險(xiǎn)。

D、都需要考慮。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的處理情況。對采取的步驟能否解決問題、是否履行了適當(dāng)?shù)目刂埔约笆找媸欠褚呀?jīng)入賬的評估是適當(dāng)?shù)?。但是沒有必要保證消除固有風(fēng)險(xiǎn)（只有通過取消使用現(xiàn)金才能消除風(fēng)險(xiǎn)，這是不可行的）。