2017年國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)審實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（八）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

1.單選題

在討論下一年的審計(jì)計(jì)劃的業(yè)務(wù)提議時(shí)，某部門副主任注意到，以往審計(jì)人員提出的所有重要建議都與關(guān)鍵控制活動(dòng)有關(guān)，而該部門的標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)營(yíng)程序手冊(cè)為其管理人員對(duì)這些控制活動(dòng)進(jìn)行正確描述。如果自我評(píng)價(jià)問(wèn)卷體現(xiàn)了這些關(guān)鍵控制活動(dòng)，這會(huì)對(duì)所提議的下一年審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生何種影響？

A、問(wèn)卷應(yīng)該改善控制的充分性，但審計(jì)師需要核實(shí)控制措施正按規(guī)定運(yùn)行。

B、增加問(wèn)卷調(diào)查后，來(lái)年就不需要提出重要審計(jì)建議，因此，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍可以得到相應(yīng)縮小。

C、如果副主任同意就該部門所有標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)營(yíng)程序獲得內(nèi)部審計(jì)部門的批準(zhǔn)，那么，審計(jì)業(yè)務(wù)就可以得到減少。

D、問(wèn)卷必須出內(nèi)部審計(jì)部門郵寄并控制，并聯(lián)系審計(jì)計(jì)劃提議得到考慮。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是制定審計(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)劃以識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和控制。

2.單選題

首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)師不具備完成某一高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的特殊審計(jì)項(xiàng)目的勝任能力。按照標(biāo)準(zhǔn)，在設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該：

A、在能力范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)

B、由于不具備相關(guān)技能，所以不接受該審計(jì)項(xiàng)目

C、對(duì)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)

D、聘請(qǐng)外部專家，在必要的知識(shí)、技能等方面獲取支持和幫助，以完成審計(jì)任務(wù)

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是制定審計(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)劃以識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和控制。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》和《實(shí)務(wù)公告》“業(yè)務(wù)資源的分配”的內(nèi)容，恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括對(duì)外部資源支持的考慮，所以選項(xiàng)D正確。

3.單選題

與函證相比，面談不具有的優(yōu)點(diǎn)是：

A、可以很快了解到所提問(wèn)問(wèn)題的答案

B、通過(guò)面談，內(nèi)部審計(jì)師可以與面談對(duì)象建立融洽和諧的關(guān)系

C、面談可以更好地收集和發(fā)現(xiàn)信息

D、由于不必郵寄，相對(duì)來(lái)說(shuō)面談的成本較低

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是函證。雖然不用郵寄，但是面談所花費(fèi)的時(shí)間、精力成本要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于函證的郵寄。

4.單選題

函證是獲取信息的非常有效的形式。函證在確認(rèn)下列哪一項(xiàng)的存在性時(shí)至有效？

A、機(jī)械車間增加了一臺(tái)攪拌機(jī)

B、正常業(yè)務(wù)期間的商品促銷

C、以托銷方式持有的存貨

D、組織開發(fā)的用于特殊流程的專利授權(quán)

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是函證。答案A不正確，觀察和文件是確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)增加的信息的至普遍的方法；

答案B不正確，通常函證的是賬戶余額，而不是單個(gè)的促銷交易；

答案C正確，當(dāng)存貨由外部保管人持有時(shí)，例如代銷人，內(nèi)部審計(jì)師可以獲取來(lái)自保管者的直接函證信息。對(duì)托銷商品進(jìn)行函證在確認(rèn)存在性.權(quán)利與義務(wù)方面是至有效的。

答案D不正確，檢查專利文件是獲取信息的至好方法。

5.單選題

下表列示的是對(duì)應(yīng)收帳款僅使用積極性函證(positive confirmation)情況的匯總：

已發(fā)函證 總數(shù) 金額

第一次寄送 44 $250，000

第二次寄送 10 $48，000

已收回函證(無(wú)例外情況) 39 $227，000

用其他程序證實(shí)的應(yīng)收帳款 5 $23，000

上面的信息表明該工作底稿有缺陷，因?yàn)樗鼪](méi)有：

A、使用消極性函證(negahlve confirmation)程序。

B、確定總體并指出被函證應(yīng)收賬款總金額的比例。

C、描述對(duì)積極性函證中沒(méi)有回函的應(yīng)收帳款實(shí)施的替代程序。

D、函證暫時(shí)不用的賬戶樣本。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是函證。

6.單選題

某銀行內(nèi)部審計(jì)師要證實(shí)存款賬戶總賬余額的準(zhǔn)確性，其中用到一個(gè)審計(jì)程序是向用統(tǒng)計(jì)抽樣方法選出的存款儲(chǔ)戶發(fā)送肯定式詢證函，但是函證回收的數(shù)量不足以對(duì)賬戶的準(zhǔn)確性形成有效的審計(jì)結(jié)論，審計(jì)師還應(yīng)采用什么方法實(shí)現(xiàn)這一審計(jì)目標(biāo)？

A、認(rèn)為未答復(fù)函證的儲(chǔ)戶已默認(rèn)了該余額，記錄下結(jié)果，在這一審計(jì)程序中無(wú)需再做進(jìn)一步的工作。

B、擴(kuò)大函證的樣本規(guī)模，增加儲(chǔ)戶。

C、確認(rèn)儲(chǔ)戶地址的準(zhǔn)確性，再次發(fā)出函證要求并作標(biāo)記以示這是第二次發(fā)出的函證。

D、對(duì)所有未答復(fù)函證的儲(chǔ)戶寄送否定式函證，并記錄測(cè)試結(jié)果。如果有必要可以與儲(chǔ)戶電話聯(lián)系，詢問(wèn)與確認(rèn)余額的任何不一致。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是函證。

7.單選題

下列選項(xiàng)中，獲得審計(jì)業(yè)務(wù)客戶對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量所作的反饋意見的至佳方法是哪一項(xiàng)？

Ⅰ.在編制內(nèi)部審計(jì)年度活動(dòng)報(bào)告之前，將調(diào)查問(wèn)卷表分發(fā)給經(jīng)挑選的委托人。

Ⅱ.在出點(diǎn)會(huì)上提出問(wèn)題，并且散發(fā)記錄反饋意見的復(fù)印件給委托人。

Ⅲ.在每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，就將調(diào)查問(wèn)卷表送給委托人，并且要求委托人在審計(jì)完成后，填寫并返回問(wèn)卷表。

Ⅳ.在出點(diǎn)會(huì)后給委托人打電話，并將記錄有反饋意見的復(fù)印件送給委托人。

A、只有Ⅰ。

B、Ⅰ和Ⅲ。

C、只有Ⅲ。

D、只有Ⅳ。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)業(yè)務(wù)人員的績(jī)效評(píng)價(jià)。為圓滿完成審計(jì)業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)開始時(shí)或經(jīng)常或定期地為客戶提供調(diào)查問(wèn)卷表是一項(xiàng)很好的業(yè)務(wù)實(shí)踐?？蛻艨梢郧宄亓私鈨?nèi)部審計(jì)活動(dòng)和審計(jì)師所利用的質(zhì)量測(cè)量指標(biāo)，并且在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前內(nèi)部審計(jì)師就可以注意到特殊要求和期望。此外，客戶能夠評(píng)估工作開展期間內(nèi)部審計(jì)的工作，在工作結(jié)束后完成調(diào)查問(wèn)卷表。這樣也鼓勵(lì)在整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，客戶可以持續(xù)地監(jiān)督審計(jì)質(zhì)量并且做出反饋意見。