2017年國際內(nèi)審師《內(nèi)審實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（六）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年國際注冊內(nèi)審師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

1.單選題

內(nèi)部審計(jì)師必須能夠仔細(xì)地區(qū)分范圍限制和審計(jì)中的其他限制的區(qū)別，以下哪項(xiàng)不屬于范圍限制：

A、業(yè)務(wù)客戶的分部經(jīng)理表示該分部正在對一個(gè)主要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，并表示對信息系統(tǒng)的這部分已計(jì)劃的審計(jì)業(yè)務(wù)要推遲到下一年進(jìn)行。

B、審計(jì)委員會(huì)檢查了當(dāng)年的審計(jì)工作安排，刪除了首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為很有必要實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目。

C、業(yè)務(wù)客戶表示某些客戶不能聯(lián)系，因?yàn)榻M織正在與這些客戶就一項(xiàng)長期合同進(jìn)行談判，他們不希望客戶受到干擾。

D、以上三項(xiàng)都不是。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍。答案A不正確，拖延有關(guān)部分主要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)是范圍限制。這種拖延限制了業(yè)務(wù)的開展。內(nèi)部審計(jì)師要向管理高層和董事會(huì)報(bào)告有關(guān)的范圍限制，以便他們能確定這種限制是否正當(dāng)；

答案B正確，審計(jì)委員會(huì)決定從年度業(yè)務(wù)工作安排中去掉某項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于范圍限制。審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)就是檢查并批準(zhǔn)本年度已計(jì)劃的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。

答案C不正確，禁止與特定的客戶聯(lián)系是范圍限制，這種禁止限制了特定審計(jì)程序的開展；

答案D不正確，答案A和C已指出了范圍限制。

2.單選題

某上市公司的內(nèi)部審計(jì)師在有關(guān)應(yīng)收賬款審計(jì)軟件的開發(fā)過程中已經(jīng)掌握了如下一些可寫入備忘錄中的信息：

本應(yīng)在上個(gè)星期開始編寫抽樣軟件的程序員，可能要到下星期才能開始這項(xiàng)工作。

2、程序員想花費(fèi)6,000美元購買一個(gè)商業(yè)用途的軟件包。

3、用于購買軟件的6,000美元未列入預(yù)算。

4、程序員希望通過使用這個(gè)軟件能按時(shí)完成他們的工作。

5、如果程序員使用了購買的軟件，程序開發(fā)成本將減少12,600美元。

6、期望抽樣技術(shù)程序能提前一周編寫完成。

7、除了軟件包和程序開發(fā)成本，該項(xiàng)目遵守了預(yù)算。

8、期望整個(gè)項(xiàng)目按時(shí)完成。

該審計(jì)師向高級管理層提供的至重要信息應(yīng)該是：

A、該項(xiàng)目可以按時(shí)完工并且不超預(yù)算。

B、該審計(jì)軟件能夠有效的幫助內(nèi)部人員進(jìn)行審計(jì)工作。

C、抽樣技術(shù)程序?qū)⑻崆耙恢芡瓿伞?

D、該項(xiàng)目由于程序的緣故不能按時(shí)完工。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)決定審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)。本題的審計(jì)目標(biāo)是關(guān)于應(yīng)收賬款的新審計(jì)軟件程序開發(fā)過程，該項(xiàng)目是否按時(shí)完工并且不超預(yù)算應(yīng)該是管理層至關(guān)心的問題，也是審計(jì)報(bào)告中至重要的信息；同時(shí)，相對于其他幾項(xiàng)信息，本選項(xiàng)意味著對整個(gè)軟件開發(fā)過程進(jìn)行全面評價(jià)。

3.單選題

資產(chǎn)維修記錄可以被視為恰當(dāng)?shù)某闃涌傮w的前提是，審計(jì)目標(biāo)是為了確認(rèn)：

A、固定資產(chǎn)支出被錯(cuò)誤歸為費(fèi)用支出

B、折舊費(fèi)用計(jì)算正確

C、非資本性維修支出歸屬正確的期間

D、固定資產(chǎn)支出記錄歸屬正確的期間

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。A. 正確。在尋找已記錄為費(fèi)用的固定資產(chǎn)成本時(shí)，對此交易文件的抽樣將是恰當(dāng)?shù)摹?

B. 不正確。確定所有非資本性支出已被費(fèi)用化將要求對除維修費(fèi)用賬戶以外的費(fèi)用賬戶和挑選出的賬戶進(jìn)行測試。測試資產(chǎn)維修費(fèi)用文件將證明資產(chǎn)仍在使用，但不能證明折舊費(fèi)用已正確計(jì)算。

C. 不正確。確定非資本性維修支出是否在適當(dāng)?shù)臅r(shí)期得到記錄，將要求從一個(gè)以上的時(shí)期中進(jìn)行抽樣。

D.不正確。確定資本性固定資產(chǎn)支出是否記錄在適當(dāng)時(shí)期將涉及對固定資產(chǎn)文件的抽樣。

4.單選題

作為對采購部門進(jìn)行初步調(diào)查的一項(xiàng)工作，審計(jì)師閱讀了該部門的政策和程序手冊，審計(jì)師得出的結(jié)論是：該手冊對處理步驟作了很好的描述，并且包含有恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)容。下一個(gè)審計(jì)目標(biāo)就是確定內(nèi)部控制的操作效果。以下哪種程序?qū)τ趯?shí)現(xiàn)該目的至為合適？

A、編制流程圖。

B、編制系統(tǒng)文字說明。

C、進(jìn)行控制測試。

D、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。A不正確。流程圖適合于研究內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。審計(jì)目的是確定控制制度是否恰當(dāng)和有效，表明要對控制制度進(jìn)行測試。

B不正確。系統(tǒng)說明適合于研究內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。審計(jì)目的是確定控制制度是否恰當(dāng)和有效，表明需要對控制制度進(jìn)行測試。

C正確。內(nèi)部控制測試，又被稱為合規(guī)性測試，有助于審計(jì)師確定控制制度是否被遵守并且是否有效。例如，一項(xiàng)政策要求所有大額交易都必須由經(jīng)理批準(zhǔn)。當(dāng)測試控制制度時(shí)，審計(jì)師可以從大額交易抽取一個(gè)樣本，檢查是否都有經(jīng)理的批準(zhǔn)，是否抽出的交易都符合經(jīng)理應(yīng)當(dāng)證實(shí)的項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)。

D不正確。實(shí)質(zhì)性測試是確定目標(biāo)是否完成的測試，沒有必要測試內(nèi)部控制。

5.單選題

一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)目的是確定公司應(yīng)付賬款是否包含所有重要的債務(wù)。以下哪一項(xiàng)審計(jì)程序與上述目的至不相關(guān)?

A、檢查有關(guān)期末現(xiàn)金支付的支持性證明材料，并且證實(shí)債務(wù)發(fā)生的期限。

B、向與公司有經(jīng)常生意往來的供貨商發(fā)送函證函(包括余額為零的賬戶)。

C、從應(yīng)付賬款清單中選擇一個(gè)樣本，驗(yàn)證驗(yàn)收報(bào)告、采購訂單和發(fā)票。

D、追蹤臨近期末的驗(yàn)收報(bào)告到相關(guān)的供貨商發(fā)票和應(yīng)付賬款清單。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。a、不正確。設(shè)計(jì)該程序的目的是證實(shí)到期債務(wù)沒有在上期登記，但是是在期后償還的。

b、不正確。設(shè)計(jì)該程序的目的是證實(shí)沒有包括在應(yīng)付賬款賬戶中的債務(wù)數(shù)額。對余額為零的賬戶也要加以證實(shí)。

c、正確。該程序沒有未記錄的債務(wù)提供證據(jù)。

d、不正確。從期末以前的驗(yàn)收報(bào)告一直追蹤到發(fā)票和應(yīng)付款清單，目的是保證運(yùn)到貨物的貨款都計(jì)入應(yīng)付賬款賬戶中。

6.單選題

根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》中的規(guī)定，審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)該以“應(yīng)該是什么”和“是什么”相比較的形式說明。在對公司財(cái)務(wù)職能審計(jì)期間，決定“應(yīng)該是什么”時(shí)，用于對目前經(jīng)營情況進(jìn)行判斷的至不理想的標(biāo)準(zhǔn)是？

A、財(cái)務(wù)教材中列舉的財(cái)務(wù)職能實(shí)例。

B、公司授權(quán)和分配責(zé)任的政策、程序。

C、應(yīng)用相關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)職能至好的實(shí)例來編纂材料。

D、上次審計(jì)記錄的財(cái)務(wù)職能運(yùn)行情況。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是識別或開發(fā)確認(rèn)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)是與事實(shí)有關(guān)的說明，通過比較“應(yīng)該是什么”和“是什么”，即通過將標(biāo)準(zhǔn)與事實(shí)情況相比較的形式來陳述發(fā)現(xiàn)的問題。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定組織是否建立了經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)，評價(jià)這些標(biāo)準(zhǔn)是否是可接受的，是否得到貫徹執(zhí)行，并且運(yùn)用這些標(biāo)準(zhǔn)來描述審計(jì)發(fā)現(xiàn)。如果組織沒有建立經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)，或者建立的標(biāo)準(zhǔn)是模糊不清的，那么內(nèi)部審計(jì)師就應(yīng)該與組織管理部門一起，尋找和建立一套經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)。在建立標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)該注意其客觀性和可操作性，確保是被審計(jì)單位可以接受和認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)。本題中“上次審計(jì)記錄的財(cái)務(wù)職能運(yùn)行情況”屬于過去的實(shí)踐活動(dòng)，可能是也可能不是至好的實(shí)踐活動(dòng)。即使在過去是至好的實(shí)踐活動(dòng)，但是隨著環(huán)境變化和時(shí)間推移，可能已經(jīng)不符合現(xiàn)行公司政策和程序，所以不是適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

7.單選題

與生產(chǎn)工人面談，明確業(yè)績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及評價(jià)部門經(jīng)營固有風(fēng)險(xiǎn)等資料收集活動(dòng)屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的哪個(gè)階段？

A、現(xiàn)場工作

B、初步調(diào)研

C、業(yè)務(wù)方案開發(fā)

D、核查和評價(jià)證據(jù)

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是識別或開發(fā)確認(rèn)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。