2017年國際內(nèi)審師《內(nèi)審實務》練習題精選（三）

為了使廣大學員在備戰(zhàn)2017年國際注冊內(nèi)審師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計實務》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

1.單選題

下列哪項是與內(nèi)部財務報告相關的內(nèi)部審計職能？

A、會計政策的運用。

B、確保會計估計的合理性。

C、付款業(yè)務的賬務處理。

D、識別可能增加越權(quán)開支的不適當控制。

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查的知識點是對內(nèi)部控制和風險管理框架的總體意見。A,B,C都是財務部門的職責，而D的內(nèi)容正是內(nèi)審師主要關注的內(nèi)控缺陷，是內(nèi)部審計師的職能。

2.單選題

某組織使用電子數(shù)據(jù)內(nèi)部交換和在線系統(tǒng)來完成采購訂單、驗收報告和發(fā)票，而不是采用紙質(zhì)文件，審計師將利用一項審計程序來確定是否貨物收到后才支付貨款，并且按照批準的價格支付貨款，則至適當?shù)膶徲嫵绦蚴牵?

Ⅰ.抽出應收賬款的貨幣單位抽樣的樣本，直接向供貨商證實賬款金額。

Ⅱ.挑選向主要供貨商付款的統(tǒng)計樣本，追蹤支付金額到特定發(fā)票。

Ⅲ.利用通用審計軟件來驗證某一特定日子的所有的收據(jù)。

Ⅳ.利用通用審計軟件來挑選一個付款樣本，利用公用參照值與儲存在計算機中的采購訂單、發(fā)票和驗收報告進行比較。

A、Ⅲ。

B、Ⅳ。

C、ⅠⅡ。

D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查的知識點是評估風險管理過程有效性的方式和程序。

ⅠⅡ中，該程序?qū)⒂兄趯徲嫀煷_定在支付貨款前所有三項數(shù)據(jù)是否都是匹配的。

3.單選題

某大型財務機構(gòu)的內(nèi)部審計部門完成了對公司派駐海外的銷售機構(gòu)的經(jīng)營性審計。審計報告批評了總公司對經(jīng)營過程缺乏控制和對成功的銷售人員缺乏有效監(jiān)督。審計師懷疑，但沒有說明總公司之所以容忍海外銷售機構(gòu)上述行為的原因是：該銷售機構(gòu)，更確切地說，是個別銷售人員取得了很大的成功，并帶來了可觀的利潤，因此影響到高級管理層所有人員的分紅。高級管理層在收到審計報告后，便采取了糾正措施。鑒于及時采取了糾正措施，該審計師未將這一審計發(fā)現(xiàn)上報審計委員會。

針對公司的薪酬系統(tǒng)和相關的分紅，下列哪項陳述是正確的？

A、薪酬系統(tǒng)不是組織控制系統(tǒng)的一部分，并且不應將其作為組織控制系統(tǒng)的一部分而加以報告。

B、薪酬系統(tǒng)應作為組織控制環(huán)境的一部分，并應在內(nèi)控報告中闡述。

C、對薪酬系統(tǒng)進行的審計應獨立于對公司海外機構(gòu)經(jīng)營活動進行的控制系統(tǒng)審計，并且不應將其作為海外機構(gòu)審計不可缺少的部分。

D、以上陳述均不正確。

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查的知識點是對內(nèi)部審計風險的管理。

公司的薪酬系統(tǒng)也是公司內(nèi)部控制制度的一部分，對內(nèi)控制度的審計也應該包括薪酬系統(tǒng)的審計。對于審計中發(fā)現(xiàn)的有關薪酬系統(tǒng)方面的缺陷，盡管被審計單位已經(jīng)提出改正措施，但是審計師也應該將該缺陷及管理層采取的改正措施在報告中反映出來，以體現(xiàn)報告的完整性。薪酬系統(tǒng)是組織控制系統(tǒng)的一部分,見題解B。對薪酬系統(tǒng)進行的審計不應獨立于對公司海外機構(gòu)經(jīng)營活動進行的控制系統(tǒng)審計，因為公司的薪酬系統(tǒng)包含了對公司海外機構(gòu)的獎勵系統(tǒng)。

4.單選題

《標準》要求首席審計執(zhí)行官建立和維護質(zhì)量保證方案以評估內(nèi)審部門的運作情況。下列選項中與保持所有審計活動高質(zhì)量的目標至直接相關的是？

A、遵守外部審計協(xié)會的《道德規(guī)范》。

B、與外部審計師合作。

C、對審計方案、工作底稿和工作報告草稿進行監(jiān)督性復核。

D、提供給所有專業(yè)審計人員教育標準。

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查的知識點是質(zhì)量保證與改進程序的基本要求。

這正是《標準》所要求的，目的是提高審計工作質(zhì)量。

5.單選題

在審計計劃階段，內(nèi)部審計師應設計審計目標和程序來評估與審計活動相關的風險，此處對風險的理解是：

A、未完成審計活動或方案的不確定的目標。

B、事件或行為對審計活動產(chǎn)生所有影響的可能性

C、事件或行為對審計活動產(chǎn)生不利影響的可能性。

D、未完成審計活動或方案的既定目標。

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查的知識點是評估風險管理過程有效性的方式和程序。

《標準》對風險定義如下，“風險指對實現(xiàn)目標有影響的事件實際發(fā)生的可能性。風險通過影響程度和發(fā)生的可能性來衡量”，即事件或行為對審計活動產(chǎn)生不利影響的概率。

6.單選題

內(nèi)部審計師陸濤通過對內(nèi)部控制的初步評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制可能不充分，下一步陸濤應該：

A、對已造成損失應在審計報告中注明例外。

B、在準備審計報告之前擴大審計活動范圍。

C、繪制內(nèi)部控制系統(tǒng)流程圖。

D、實施控制。

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查的知識點是對內(nèi)部審計風險的管理。

如果初步評價顯示存在控制問題，內(nèi)部審計師通常決定實施一些擴大性測試。

7.單選題

X公司有兩大生產(chǎn)廠。每家工廠均包括兩大生產(chǎn)工序和一個獨立的包裝工序，兩大系統(tǒng)的生產(chǎn)工序均相同。使用的原材料包括鋁、塑料原料、各種化學物品和溶劑。在一些操作過程中，如原料運輸和儲存、經(jīng)特殊處理化學制品的使用、產(chǎn)成品的流轉(zhuǎn)和安放均存在污染現(xiàn)象。在廢品中也包括一些有害物質(zhì)，無害廢品均運至當?shù)乩畛鋱?。外部廢物處理商處理貯存、處置所有的有害廢品。管理層了解其必須遵循環(huán)境保護法的相關義務。公司至近還制訂了一項環(huán)境政策，其中要求其每個員工必須遵守環(huán)境保護法。

如果內(nèi)部審計部門來開展環(huán)境審計，首先應采取的行動是？

A、對各部門發(fā)出調(diào)查意見表。

B、審查公司政策與程序。

C、對各生產(chǎn)部門進行風險評估。

D、對審計人員進行技術(shù)培訓。

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查的知識點是崗位職責說明。

不具備相關知識的內(nèi)部審計師無法開展具體的環(huán)境審計工作，甚至沒有能力檢查公司政策和程序。對審計人員進行培訓以滿足環(huán)境審計業(yè)務的勝任要求，應在實施審計活動前進行。因此，在內(nèi)部審計人員缺乏環(huán)境審計知識技能的情況下，首先應對審計人員進行技術(shù)培訓。