2017年國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)審實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（十六）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

單選題

內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)抽樣環(huán)境中運(yùn)用精確度的概念。在這種環(huán)境下精確度是指：

A、掌握的總體特征，是內(nèi)部審計(jì)師不能直接控制的

B、一種對(duì)已產(chǎn)生的樣本估計(jì)準(zhǔn)確性的衡量。在取得樣本和評(píng)價(jià)樣本之前，需要建立要求的精確度

C、在既定的樣本中被獨(dú)立評(píng)價(jià)的可靠性

D、對(duì)評(píng)價(jià)變量樣本非常重要，對(duì)屬性樣本不重要

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是抽樣中的置信區(qū)間分析。答案A不正確。精確度不是總體的特征，只是指根據(jù)樣本推斷總體的準(zhǔn)確程度。

答案B正確。這正是精確度的概念。

答案C不正確。精確度并不是用于衡量樣本評(píng)價(jià)結(jié)果的可靠性。

答案D不正確。恰恰相反，對(duì)評(píng)價(jià)屬性抽樣結(jié)果重要，而對(duì)變量抽樣不重要。

單選題

一名內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用大量技術(shù)來(lái)選擇樣本。一種經(jīng)常使用的適當(dāng)?shù)募夹g(shù)是隨機(jī)選擇。在下列哪種情況下，隨機(jī)選擇是至不合理的？

A、測(cè)試銷(xiāo)售交易以確定它們被正確地授權(quán)，并由運(yùn)輸文件支持證明

B、對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證, 并已經(jīng)選擇了10個(gè)的賬戶(hù)作函證對(duì)象。余下的賬戶(hù)沒(méi)有編號(hào)。審計(jì)師只有一份按字母順序排列的計(jì)算機(jī)賬戶(hù)清單，大約有250頁(yè)長(zhǎng)，每頁(yè)有50個(gè)賬戶(hù)余額

C、通過(guò)從每月銷(xiāo)售日記中抽樣取得適當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售截止的證據(jù)，從而確定項(xiàng)目是否被記錄在正確的時(shí)期里

D、測(cè)試永續(xù)存貨記錄以保證樣本包括了賬戶(hù)中的貨幣價(jià)值項(xiàng)目

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是運(yùn)用審計(jì)測(cè)試方法（抽樣）。答案A不正確。這是使用隨機(jī)抽樣的理想地方，因?yàn)樗軌驗(yàn)槿晏幚磉^(guò)程的質(zhì)量提供證據(jù)。

答案B不正確。這也是使用隨機(jī)抽樣非常適合的場(chǎng)合。使用貨幣單位抽樣來(lái)挑選單個(gè)賬戶(hù)余額，或者通過(guò)隨機(jī)挑選一個(gè)頁(yè)碼然后再?gòu)脑擁?yè)中挑選一個(gè)賬戶(hù)（1到50）。

答案C正確。這是至不適宜使用隨機(jī)抽樣的場(chǎng)合，因?yàn)閷徲?jì)師關(guān)心每月的銷(xiāo)售日記賬是否記錄了下個(gè)月的銷(xiāo)售收入。該審計(jì)師應(yīng)該從每月的后半部挑選出交易事項(xiàng)，檢查相關(guān)的支持性文件以決定是否交易被記錄在正確的時(shí)期內(nèi)。

答案D不正確。這適合使用貨幣單位抽樣，以獲得有關(guān)賬戶(hù)余額被錯(cuò)計(jì)的結(jié)論。

單選題

直接材料成本和產(chǎn)量之間的相關(guān)系數(shù)至接近于：

A、-0.75

B、0.50

C、0

D、1.00

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是運(yùn)用審計(jì)測(cè)試方法（抽樣）。答案A不正確，負(fù)相關(guān)系數(shù)表明兩個(gè)變量間的負(fù)關(guān)系；

答案B不正確，值0.5表示直接材料成本和產(chǎn)量之間存在某些線性關(guān)系，但不是很強(qiáng)；

答案C不正確，零值表示直接材料成本和產(chǎn)量之間不存在線性關(guān)系。

答案D正確，相關(guān)系數(shù)是用來(lái)度量線性關(guān)系的相關(guān)程度。它具有下列的特征：相關(guān)系數(shù)的大小是用來(lái)度量獨(dú)立程度。-1.0表示存在一種完全相反的線性關(guān)系；0表示不存在線性關(guān)系；1.0表示存在一種直接的線性關(guān)系。因此，相關(guān)系數(shù)1至能表明直接材料成本和產(chǎn)量之間存在的這種直接的線性關(guān)系。

單選題

統(tǒng)計(jì)樣本與判斷樣本的重要區(qū)別是統(tǒng)計(jì)樣本：

A、可得到更精確的結(jié)果。

B、可使用較小規(guī)模的樣本。

C、不需要任何判斷，所有都是根據(jù)公式計(jì)算的。

D、能獲得具有量化可靠程度的總體估計(jì)結(jié)果。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是運(yùn)用審計(jì)測(cè)試方法（抽樣）。A. 不正確。無(wú)法決定哪種方法將更加精確。

B. 不正確。統(tǒng)計(jì)抽樣既可以導(dǎo)致較小樣本也可以導(dǎo)致較大的樣本。

C. 不正確。統(tǒng)計(jì)抽樣在確定置信水平和定義樣本單位時(shí)是需要主觀判斷的。

D. 正確。確定量化的可靠程度的唯一方式是利用統(tǒng)計(jì)樣本(利用置信區(qū)間來(lái)說(shuō)明可靠程度)。

單選題

下列哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計(jì)師防止舞弊的責(zé)任？

A、評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的控制

B、確保防止舞弊的發(fā)生

C、收集舞弊控制建立和運(yùn)行的證據(jù)

D、評(píng)估防止資產(chǎn)舞弊或盜取的設(shè)計(jì)

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是保持防范潛在舞弊的意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)師可以實(shí)施監(jiān)督、評(píng)價(jià)有關(guān)的活動(dòng)，但是不能確保防止舞弊的發(fā)生。

單選題

當(dāng)舞弊調(diào)查的調(diào)查階段結(jié)束，參加調(diào)查的人員已搜集充分的證據(jù)，足以對(duì)舞弊者進(jìn)行懲戒并提起訴訟時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該做的下一步工作是什么？

A、將至終審計(jì)報(bào)告的初稿提交公司法律顧問(wèn)。

B、將所有控告證據(jù)拷貝后放入工作底稿。

C、銷(xiāo)毀所有舞弊調(diào)查工作底稿，以保護(hù)其機(jī)密性。

D、什么都不做。調(diào)查工作已經(jīng)完成。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是保持防范潛在舞弊的意識(shí)。當(dāng)舞弊調(diào)查的調(diào)查階段結(jié)束，參加調(diào)查的人員已搜集充分的證據(jù)，足以對(duì)舞弊者進(jìn)行懲戒并提起訴訟時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該做的下一步工作是將至終審計(jì)報(bào)告的初稿提交公司法律顧問(wèn)。

單選題

假設(shè)舞弊者向內(nèi)部審計(jì)師承認(rèn)了其舞弊行為，那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

A、要求舞弊者在內(nèi)部審計(jì)師制作的供認(rèn)書(shū)上簽字并將其存入審計(jì)工作底稿，向高級(jí)管理當(dāng)局詳細(xì)報(bào)告，請(qǐng)示下一步的行動(dòng)。

B、不在工作底稿中進(jìn)行記錄，因?yàn)樗侵饔^的、敏感的，而且可能會(huì)成為法律證據(jù)，但要向管理當(dāng)局詳細(xì)報(bào)告，由他們請(qǐng)求法律顧問(wèn)來(lái)對(duì)供認(rèn)制作文件。

C、向管理當(dāng)局口頭報(bào)告該供認(rèn)，并建議他們將其報(bào)告給執(zhí)法機(jī)關(guān)，因?yàn)樯嫦臃缸?，但不必制成文件記錄?/p>

D、告知舞弊者他們的權(quán)利，將他們的供認(rèn)制成磁帶并向執(zhí)法機(jī)關(guān)報(bào)告犯罪。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是保持防范潛在舞弊的意識(shí)。A正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1210.A2-1“這種（舞弊）調(diào)查包括收集關(guān)于已發(fā)現(xiàn)舞弊的具體細(xì)節(jié)”。因此，當(dāng)舞弊者承認(rèn)舞弊后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該要求舞弊者在供認(rèn)書(shū)上簽字，并將供認(rèn)書(shū)存入工作底稿作為具體的證據(jù)。另外，根據(jù)實(shí)務(wù)公告1210.A2-1“當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師已在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象，應(yīng)該將這種情況及時(shí)通知管理高層和董事會(huì)”，因此內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向高級(jí)管理者報(bào)告，請(qǐng)示下一步的行動(dòng)。

B不正確。主管、敏感以及可能成為法律證據(jù)不構(gòu)成內(nèi)部審計(jì)師對(duì)該行為不在工作底稿中進(jìn)行記錄的理由，而且制作供認(rèn)文件屬于內(nèi)部審計(jì)師的工作范圍，不需要由法律顧問(wèn)來(lái)進(jìn)行。

C不正確。內(nèi)部審計(jì)師是否作出將其報(bào)告執(zhí)法機(jī)關(guān)的建議要視情況而定，此外涉嫌犯罪不構(gòu)成不制成文件記錄的理由，恰恰相反，正因?yàn)樯嫦臃缸铮鸥鼞?yīng)該將取證工作做得盡可能完善以保障參與各方的權(quán)利。

D不正確。告知舞弊者他們的權(quán)利是執(zhí)法機(jī)關(guān)而非內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任，是否向執(zhí)法機(jī)關(guān)報(bào)告犯罪不應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師來(lái)決定。

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