2017年國際內審師《內審實務》練習題精選（十六）

為了使廣大學員在備戰(zhàn)2017年國際注冊內審師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網校在此精選了國際內審師《內部審計實務》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

單選題

內部審計師在審計抽樣環(huán)境中運用精確度的概念。在這種環(huán)境下精確度是指：

A、掌握的總體特征，是內部審計師不能直接控制的

B、一種對已產生的樣本估計準確性的衡量。在取得樣本和評價樣本之前，需要建立要求的精確度

C、在既定的樣本中被獨立評價的可靠性

D、對評價變量樣本非常重要，對屬性樣本不重要

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是抽樣中的置信區(qū)間分析。答案A不正確。精確度不是總體的特征，只是指根據樣本推斷總體的準確程度。

答案B正確。這正是精確度的概念。

答案C不正確。精確度并不是用于衡量樣本評價結果的可靠性。

答案D不正確。恰恰相反，對評價屬性抽樣結果重要，而對變量抽樣不重要。

單選題

一名內部審計師運用大量技術來選擇樣本。一種經常使用的適當?shù)募夹g是隨機選擇。在下列哪種情況下，隨機選擇是至不合理的？

A、測試銷售交易以確定它們被正確地授權，并由運輸文件支持證明

B、對應收賬款進行函證, 并已經選擇了10個的賬戶作函證對象。余下的賬戶沒有編號。審計師只有一份按字母順序排列的計算機賬戶清單，大約有250頁長，每頁有50個賬戶余額

C、通過從每月銷售日記中抽樣取得適當?shù)匿N售截止的證據，從而確定項目是否被記錄在正確的時期里

D、測試永續(xù)存貨記錄以保證樣本包括了賬戶中的貨幣價值項目

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是運用審計測試方法（抽樣）。答案A不正確。這是使用隨機抽樣的理想地方，因為它能夠為全年處理過程的質量提供證據。

答案B不正確。這也是使用隨機抽樣非常適合的場合。使用貨幣單位抽樣來挑選單個賬戶余額，或者通過隨機挑選一個頁碼然后再從該頁中挑選一個賬戶（1到50）。

答案C正確。這是至不適宜使用隨機抽樣的場合，因為審計師關心每月的銷售日記賬是否記錄了下個月的銷售收入。該審計師應該從每月的后半部挑選出交易事項，檢查相關的支持性文件以決定是否交易被記錄在正確的時期內。

答案D不正確。這適合使用貨幣單位抽樣，以獲得有關賬戶余額被錯計的結論。

單選題

直接材料成本和產量之間的相關系數(shù)至接近于：

A、-0.75

B、0.50

C、0

D、1.00

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是運用審計測試方法（抽樣）。答案A不正確，負相關系數(shù)表明兩個變量間的負關系；

答案B不正確，值0.5表示直接材料成本和產量之間存在某些線性關系，但不是很強；

答案C不正確，零值表示直接材料成本和產量之間不存在線性關系。

答案D正確，相關系數(shù)是用來度量線性關系的相關程度。它具有下列的特征：相關系數(shù)的大小是用來度量獨立程度。-1.0表示存在一種完全相反的線性關系；0表示不存在線性關系；1.0表示存在一種直接的線性關系。因此，相關系數(shù)1至能表明直接材料成本和產量之間存在的這種直接的線性關系。

單選題

統(tǒng)計樣本與判斷樣本的重要區(qū)別是統(tǒng)計樣本：

A、可得到更精確的結果。

B、可使用較小規(guī)模的樣本。

C、不需要任何判斷，所有都是根據公式計算的。

D、能獲得具有量化可靠程度的總體估計結果。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是運用審計測試方法（抽樣）。A. 不正確。無法決定哪種方法將更加精確。

B. 不正確。統(tǒng)計抽樣既可以導致較小樣本也可以導致較大的樣本。

C. 不正確。統(tǒng)計抽樣在確定置信水平和定義樣本單位時是需要主觀判斷的。

D. 正確。確定量化的可靠程度的唯一方式是利用統(tǒng)計樣本(利用置信區(qū)間來說明可靠程度)。

單選題

下列哪項不屬于內部審計師防止舞弊的責任？

A、評估舞弊風險的控制

B、確保防止舞弊的發(fā)生

C、收集舞弊控制建立和運行的證據

D、評估防止資產舞弊或盜取的設計

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是保持防范潛在舞弊的意識。內部審計師可以實施監(jiān)督、評價有關的活動，但是不能確保防止舞弊的發(fā)生。

單選題

當舞弊調查的調查階段結束，參加調查的人員已搜集充分的證據，足以對舞弊者進行懲戒并提起訴訟時，審計師應該做的下一步工作是什么？

A、將至終審計報告的初稿提交公司法律顧問。

B、將所有控告證據拷貝后放入工作底稿。

C、銷毀所有舞弊調查工作底稿，以保護其機密性。

D、什么都不做。調查工作已經完成。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是保持防范潛在舞弊的意識。當舞弊調查的調查階段結束，參加調查的人員已搜集充分的證據，足以對舞弊者進行懲戒并提起訴訟時，審計師應該做的下一步工作是將至終審計報告的初稿提交公司法律顧問。

單選題

假設舞弊者向內部審計師承認了其舞弊行為，那么內部審計師應該：

A、要求舞弊者在內部審計師制作的供認書上簽字并將其存入審計工作底稿，向高級管理當局詳細報告，請示下一步的行動。

B、不在工作底稿中進行記錄，因為它是主觀的、敏感的，而且可能會成為法律證據，但要向管理當局詳細報告，由他們請求法律顧問來對供認制作文件。

C、向管理當局口頭報告該供認，并建議他們將其報告給執(zhí)法機關，因為涉嫌犯罪，但不必制成文件記錄。

D、告知舞弊者他們的權利，將他們的供認制成磁帶并向執(zhí)法機關報告犯罪。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是保持防范潛在舞弊的意識。A正確。根據實務公告1210.A2-1“這種（舞弊）調查包括收集關于已發(fā)現(xiàn)舞弊的具體細節(jié)”。因此，當舞弊者承認舞弊后，內部審計師應該要求舞弊者在供認書上簽字，并將供認書存入工作底稿作為具體的證據。另外，根據實務公告1210.A2-1“當內部審計師已在合理程度上確認組織發(fā)生了嚴重的舞弊現(xiàn)象，應該將這種情況及時通知管理高層和董事會”，因此內部審計師應該向高級管理者報告，請示下一步的行動。

B不正確。主管、敏感以及可能成為法律證據不構成內部審計師對該行為不在工作底稿中進行記錄的理由，而且制作供認文件屬于內部審計師的工作范圍，不需要由法律顧問來進行。

C不正確。內部審計師是否作出將其報告執(zhí)法機關的建議要視情況而定，此外涉嫌犯罪不構成不制成文件記錄的理由，恰恰相反，正因為涉嫌犯罪，才更應該將取證工作做得盡可能完善以保障參與各方的權利。

D不正確。告知舞弊者他們的權利是執(zhí)法機關而非內部審計師的責任，是否向執(zhí)法機關報告犯罪不應由內部審計師來決定。

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