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2017年國際內(nèi)審師《內(nèi)審實務(wù)》練習(xí)題精選(十四)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/07/13 17:26:07 字體:

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年國際注冊內(nèi)審師考試時更快的掌握相應(yīng)知識點,正保會計網(wǎng)校在此精選了國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計實務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考,祝大家備考愉快,夢想成真。

單選題

某內(nèi)部審計師受命檢查甲公司的工資單與薪酬變化相關(guān)的列表,在檢查過程中至可能發(fā)現(xiàn)的是:

A、員工的工資中包含不正確的工資扣除項目。

B、沒有發(fā)現(xiàn)的新員工工資率錯誤。

C、在系統(tǒng)中將工資分配項目記錯了賬戶。

D、該系統(tǒng)不包含住房公積金的分配。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的審查程序。由于只有像增加新員工這類似變化才會產(chǎn)生員工工資上薪酬數(shù)額的變化,所以B是正確的。

單選題

貨幣單位抽樣法(MUS)是非常有用的,當(dāng)內(nèi)部審計師:

A、測試應(yīng)付賬款余額時

B、無法處理累積總體項目

C、希望從樣本中發(fā)現(xiàn)幾處重大性錯誤

D、關(guān)注金額高估

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是運用審計測試方法(抽樣)。答案A不正確,對應(yīng)付賬款的審計首先關(guān)注的是是否存在低估;

答案B不正確,因為總體的項目必須用累積貨幣總額來選擇。第一個項目(即隨機起點)是隨機選擇的,第二個項目則等于隨機起點加上樣本區(qū)間額,依此類推;

答案C不正確,當(dāng)預(yù)計錯報額增加時,MUS的樣本量也增加。當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯誤時,MUS也可能會高估錯報額上限。結(jié)果可能會拒絕一個可接受的賬戶。

答案D正確,貨幣單位抽樣法也稱為概率比例大小抽樣(PPS抽樣)。它是屬性抽樣的修正方法,用來測量與貨幣金額有關(guān)的離差率。MUS抽樣使用貨幣單位作為抽樣單位。適用于測試賬戶余額,例如存貨和應(yīng)收賬款的余額,總體中其中一些項目的金額要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他一些項目。實際上,它對總體進(jìn)行分層,因為賬戶余額越大,該項目被選中的可能性就越大。當(dāng)預(yù)計只存在少數(shù)錯報的時候,MUS非常有用。這種抽樣適用于發(fā)現(xiàn)高估。它在估計低估時是無效的,因為被低估的量越大,該項目被選中的可能性就越小。如果內(nèi)部審計師預(yù)計存在低估或余額為零或余額為負(fù)數(shù)時,則必須考慮特殊的設(shè)計。

單選題

對abc公司來說,保證輻射安全極為重要。有項業(yè)務(wù)是測試輻射性物質(zhì)在采購、配送與使用方面的系統(tǒng)控制。測試中有充分的證據(jù)表明,這個流程的記錄情況良好,安全部門工作人員也很熟悉安全的運作流程。由于采購部門和設(shè)備部門也涉及這個流程,內(nèi)部審計師正在考慮對這兩個部門的放射性物質(zhì)處理過程進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計師應(yīng)該:

A、調(diào)整審計計劃和預(yù)算,與采購部門或設(shè)備部門的適當(dāng)人員進(jìn)行面談,確定是否存在附加控制來補充安全部門已經(jīng)建立的控制。

B、由于安全部門對放射性物質(zhì)的安全負(fù)有主要責(zé)任,且安全部門的控制程序嚴(yán)密詳細(xì),所以內(nèi)部審計師不用檢查其他部門。

C、推遲對采購、設(shè)備和其他部門的調(diào)查。

D、測試安全部門已經(jīng)建立的控制,如果結(jié)果不理想,再考慮是否涉及其他部門。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是內(nèi)部控制檢查和改進(jìn)建議。在不該有放射性物質(zhì)的地點存放了放射性物質(zhì)的風(fēng)險是非常大的,所以要求對所有主要控制進(jìn)行確認(rèn)和評價。鑒于問題的嚴(yán)重性,審計師必須注意風(fēng)險是否超出了安全部門的管理范圍,以避免造成更大的損失。因此審計師應(yīng)該在所有相關(guān)區(qū)域收集資料,對控制進(jìn)行必要的測試,從而針對存在問題,相應(yīng)地調(diào)整審計計劃和預(yù)算。

單選題

某審計師對零售公司甲實施審計,懷疑四個具有較高銷售成本的商店存在存貨舞弊問題。下列可以為舞弊的發(fā)生提供至有說服力的證據(jù)的是:

A、檢查所有與該商店有關(guān)的交易業(yè)務(wù)。

B、計劃實施一項突擊存貨審計,包括實物盤點,調(diào)查存貨缺少的區(qū)域。

C、挑選其中一個商店價格的樣本,并且與相同現(xiàn)金收款柜臺的銷售記錄進(jìn)行比較。

D、與四個商店的經(jīng)理面談以確定他們對于差異的解釋是否一致,然后將他們的解釋與部門經(jīng)理的解釋進(jìn)行比較。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的審查程序。如果存在舞弊現(xiàn)象,將導(dǎo)致存貨短少。突擊存貨盤點將是有效的審計行為。

單選題

在對應(yīng)付賬款審計時發(fā)現(xiàn)負(fù)責(zé)保管供貨商主文件的人也可以將供貨發(fā)票登記到應(yīng)付賬款系統(tǒng)。管理層同意糾正這一問題。在實施應(yīng)付賬款后續(xù)審計時,內(nèi)部審計師希望看到管理層:

Ⅰ.修改訪問控制系統(tǒng)以防止雇員既錄入發(fā)票,又批準(zhǔn)支付貨款。

Ⅱ.將保管供貨商主文件的人調(diào)到另一個部門以確保適當(dāng)?shù)呢?zé)任分離。

Ⅲ.修改應(yīng)付賬款系統(tǒng)以防止保管供貨商主文件的人錄入發(fā)票。

Ⅳ.將供貨商和雇員的主文件進(jìn)行比較以確定是否將未經(jīng)授權(quán)的供貨商增加到供貨商原始文件中。

A、只有Ⅰ。

B、Ⅰ和Ⅲ。

C、只有Ⅲ。

D、全都正確。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是內(nèi)部控制檢查和改進(jìn)建議。這是唯一可以糾正該缺陷的選擇項,做到了將保管供貨商主文件的崗位和將供貨發(fā)票登記到應(yīng)付賬款系統(tǒng)的崗位分開。

單選題

某審計師正考慮設(shè)計一個調(diào)查問卷,以便研究雇員對控制程序的態(tài)度。以下哪項在設(shè)計調(diào)查問卷時至不重要?

A、問題應(yīng)用文字表述,以確?;卮鹑说挠行Ы忉?/p>

B、問題應(yīng)用可靠的文字表述,以便這些問題可以測評到審計師想要測評的問題

C、為了增加答復(fù)率,調(diào)查問卷的長度應(yīng)盡可能得短

D、問題應(yīng)用文字表述,以便“否定”回答指明了問題

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是內(nèi)部控制檢查和改進(jìn)建議。A.不正確。每個問題的有效性和可靠性特別地重要。

B.不正確。見答案“a”。

C.不正確。在調(diào)查問卷太長時,人們往往不愿意填寫。

D.正確。問題可以是多項選擇、填空、短文等。

單選題

利用以下信息回答問題

一個中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計價。供水部門跟蹤未計量的水以確認(rèn)沒有開出賬單的量。至近,該部門發(fā)布了以下用水報告:

業(yè)務(wù) 一月 二月 三月 第一季度實際 第一季度目標(biāo)
更換的水表數(shù)量 475 400 360 1235 1425
報告的泄露次數(shù) 100 100 85 285  
修理的泄露次數(shù) 100 100 85 285 100%
未計量的用水 2% 6% 2% 4% 2%

根據(jù)關(guān)于未被計量用水的業(yè)務(wù)報告,內(nèi)部審計師能得出以下哪項結(jié)論?

A、已建立的操作標(biāo)準(zhǔn)被理解和遵守。

B、對未計量用水進(jìn)行進(jìn)一步審計調(diào)查沒有根據(jù)。

C、可能沒有糾正偏離目標(biāo)的情況。

D、應(yīng)該改變操作標(biāo)準(zhǔn)。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的審查程序。A.不正確。實際未被計量的用水百分比要高于目標(biāo),因此,未達(dá)到目標(biāo)。

B.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2320-1.3:分析性審計程序有助于內(nèi)部審計師確定需要進(jìn)行后續(xù)工作程序的情況。因為三月份符合標(biāo)準(zhǔn),所以二月份的偏離情況可能已被糾正,因此不能為進(jìn)一步的審計工作提供依據(jù)。

C.不正確。二月份的偏離情況顯然已被糾正。

D.不正確。沒有證據(jù)表明操作標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)。

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