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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度常年占據(jù)稅法部分的三分天下。企業(yè)所得稅與增值稅并稱稅法雙雄,本就為難度大的稅種,且教材涉及內(nèi)容十分廣泛,考生們須將備考復(fù)習(xí)重心放在基礎(chǔ)知識(shí)上。
【大綱要求】了解
(一)納稅地點(diǎn)
居民企業(yè) | 登記注冊(cè)地 |
登記注冊(cè)地在境外的,以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn) | |
非居民企業(yè) | 有場(chǎng)所,有聯(lián)系——機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地 |
有兩個(gè)以上場(chǎng)所——經(jīng)批準(zhǔn)選擇其主要場(chǎng)所匯總繳納 | |
沒場(chǎng)所或有場(chǎng)所但沒聯(lián)系——扣繳義務(wù)人所在地 |
(二)納稅期限
企業(yè)所得稅按年計(jì)征,分月或者分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)。
1.一般情況
納稅年度為公歷1月1日至12月31日。
2.特殊情況
(1)開業(yè)當(dāng)年,實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月,以實(shí)際經(jīng)營期為個(gè)納稅年度;
(2)依法清算,以清算期間作為一個(gè)納稅年度。
(三)納稅申報(bào)
1.分月或分季預(yù)繳
應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起“15日內(nèi)”,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。
2.匯算清繳
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了后“5個(gè)月內(nèi)”向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳或應(yīng)退稅款。
3.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起“60日內(nèi)”,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
4.企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
考情分析:
2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章內(nèi)容調(diào)整不大,僅因“增、營”全面合并導(dǎo)致個(gè)人所得稅某些項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)有所變化。本章備考復(fù)習(xí)務(wù)求二稅并重,而不能僅僅側(cè)重于企業(yè)所得稅。
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