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備考信息
初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》第五章所得稅法律制度常年占據(jù)稅法部分的三分天下。企業(yè)所得稅與增值稅并稱稅法雙雄,本就為難度大的稅種,且教材涉及內(nèi)容十分廣泛,考生們須將備考復習重心放在基礎知識上。
優(yōu)惠政策 | 項目 | |
免稅收入 | 略 | |
免征 | 農(nóng)、林、牧、漁;居民企業(yè)“500萬元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得;合格境外機構(gòu)投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得 【注意】“農(nóng)”不包括“經(jīng)濟作物”;“漁”指遠洋捕撈,不包括“養(yǎng)殖” |
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減半征收 | 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖、居民企業(yè)超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過部分” | |
三免三減半 | ⑴企業(yè)“從事”國家重點扶持的“公共基礎設施項目的投資經(jīng)營”的所得,自項目“取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入”所屬納稅年度起,第1年至第3年免征,第4年至第6年減半征收 【注意】企業(yè)“承包經(jīng)營、承包建設”和“內(nèi)部自建自用”上述項目“不免稅” ⑵企業(yè)從事符合條件的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水”項目的所得,自項目“取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入”所屬納稅年度起,第1年至第3年免征,第4年至第6年減半征收 |
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加計扣除 | “研發(fā)費用”:加計扣除50% “殘疾人工資”:加計扣除100% |
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抵扣應納稅所得額 | 創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的,按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 | |
加速折舊 | ⑴技術(shù)進步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快 ⑵常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài) ⑶2014年1月1日后購進專用于研發(fā)的儀器、設備,單價超過100萬元 |
縮短折舊年限(≥60%) 采用加速折舊計算方法 |
⑴2014年1月1日后購進專用于研發(fā)的儀器、設備,單價不超過100萬元 ⑵單價不超過5000元的固定資產(chǎn) |
允許一次性扣除 | |
減計收入 | 綜合利用資源,生產(chǎn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計入收入總額 | |
應納稅額抵免 | 投資環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備,投資額的10%可以在應納稅額中扣除 |
考情分析:
2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》第五章內(nèi)容調(diào)整不大,僅因“增、營”全面合并導致個人所得稅某些項目的費用扣除標準有所變化。本章備考復習務求二稅并重,而不能僅僅側(cè)重于企業(yè)所得稅。
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