2014初級會計職稱《初級會計實務(wù)》小知識：計稅依據(jù)的具體規(guī)定二

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　　（三）電信業(yè)

　　1.一般情況——全額計稅

　　2.特殊情況

　?。?）電信部門以集中受理方式為集團客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)：由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價款后的差額為營業(yè)額計征營業(yè)稅；對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅。

　?。?）電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由電信單位統(tǒng)一收取價款業(yè)務(wù)：以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。

　?。?）電信單位銷售的各種有價電話卡業(yè)務(wù)：以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。

　?。ㄋ模┪幕w育業(yè)

　　單位或個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額。

　?。ㄎ澹蕵窐I(yè)——混合銷售全額計稅

　?。┓?wù)業(yè)（10年不定項；12年單選；13年單選、不定項）

　　1.代理業(yè)

　　【注意】代理業(yè)的行業(yè)性質(zhì)決定該行業(yè)應(yīng)當(dāng)以余額計稅。

　?。?）餐飲中介

　?。?）彩票代售

　?。?）外事服務(wù)（為其他企業(yè)提供人力資源）

　　2.旅游業(yè)

　　【注意】旅行社的行業(yè)性質(zhì)決定了該類企業(yè)應(yīng)當(dāng)以余額計稅。

　?。?）旅游業(yè)以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的“余額”為營業(yè)額。

　　（2）旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的“余額”為營業(yè)額。

　?。ㄆ撸┺D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　【注意】轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)余額計稅。

　　1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的“余額”為營業(yè)額；

　　2.納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的“余額”為營業(yè)額。

　?。ò耍╀N售不動產(chǎn)（10年單選、13年不定項）

　　【注意】一手房全額計稅；外購二手房余額計稅。

　　1.納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其“購置”的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的“余額”為營業(yè)額；

　　2.納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓“抵債所得”的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的“余額”為營業(yè)額。