2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)：準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開(kāi)始，目前處于預(yù)習(xí)階段，學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來(lái)安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材，整理的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱各科目知識(shí)點(diǎn)，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快！

第五章 所得稅法律制度

知識(shí)點(diǎn)：準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

1.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

經(jīng)費(fèi)名稱	扣除標(biāo)準(zhǔn)	特殊規(guī)定
職工福利費(fèi)	不超過(guò)工資薪金總額14%
工會(huì)經(jīng)費(fèi)	不超過(guò)工資薪金總額2%
職工教育經(jīng)費(fèi)	不超過(guò)工資薪金總額2.5%	超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

2.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

保險(xiǎn)名稱	扣除規(guī)定
“五險(xiǎn)一金”	準(zhǔn)予扣除
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)	分別不超過(guò)工資薪金總額5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得扣除
企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)	準(zhǔn)予扣除
特殊工種人身安全保險(xiǎn)	準(zhǔn)予扣除
其他商業(yè)保險(xiǎn)	不得扣除

3.利息費(fèi)用

借款方	出借方	扣除標(biāo)準(zhǔn)
非金融企業(yè)	金融企業(yè)	準(zhǔn)予扣除
非金融企業(yè)	非關(guān)聯(lián)關(guān)系的“非金融企業(yè)”、“內(nèi)部員工”、“自然人”	不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除
非金融企業(yè)	關(guān)聯(lián)方	不超過(guò)債資比2:1部分準(zhǔn)予扣除
金融企業(yè)		不超過(guò)債資比5:1部分準(zhǔn)予扣除

【注意1】準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用和借款利息不包括資本化部分。

【注意2】投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本的，該企業(yè)對(duì)外借款利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不屬于企業(yè)合理支出，應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

4.公益性捐贈(zèng)

“公益性捐贈(zèng)”支出，不超過(guò)“年度利潤(rùn)總額”12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

【注意】計(jì)算基數(shù)為年度利潤(rùn)總額而非銷售（營(yíng)業(yè)收入），非公益性捐贈(zèng)一律不得扣除。

5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照“發(fā)生額的60%”扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年“銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰”。

【注意1】企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際“發(fā)生額的60%”計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（2016年新增）

【理解】籌辦期間無(wú)銷售營(yíng)業(yè)收入。

【注意2】對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。（2016年新增）

【注意3】銷售營(yíng)業(yè)收入的判定：

一般企業(yè)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入

創(chuàng)投企業(yè)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入“+投資收益”

6.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年“銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%”的部分準(zhǔn)予扣除；“超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。

【鏈接】“職工教育經(jīng)費(fèi)”準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

【注意1】企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可按“實(shí)際發(fā)生額”計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（2016年新增）

【注意2】考試中“廣告費(fèi)”“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”金額分別給出的，必須合并計(jì)算扣除限額！

7.手續(xù)費(fèi)及傭金

保險(xiǎn)企業(yè)	財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)	按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的“15%”計(jì)算限額
	人身保險(xiǎn)	按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的“10%”計(jì)算限額
從事代理服務(wù)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)	證券、期貨、保險(xiǎn)代理	據(jù)實(shí)扣除
其他企業(yè)	按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格“中介服務(wù)機(jī)構(gòu)和個(gè)人”（不含交易雙方及其雇員、代理人、代表人）所簽訂合同確認(rèn)收入金額的“5%”計(jì)算限額

【注意】手續(xù)費(fèi)及傭金部分的其他內(nèi)容請(qǐng)自行閱讀教材，某些內(nèi)容也可以考小題目，如：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

8.其他準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

（1）環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金：按規(guī)定提取時(shí)準(zhǔn)予扣除，但提取后改變用途的不得扣除。

（2）租賃費(fèi)

①經(jīng)營(yíng)租賃：按照租賃期限均勻扣除

②融資租賃：計(jì)提折舊扣除

（3）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

（4）資產(chǎn)損失

企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失，由其提供清查盤(pán)存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。

（5）匯兌損失

除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

（6）總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用

能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。

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