2022初級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（三十九）

成功的花之所以明艷動人，必然要經(jīng)歷破土生長、風(fēng)吹雨打的奮斗之旅。正保會計網(wǎng)校在此精選了2022年初級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真！

1、多選題

下列各項中，導(dǎo)致注冊會計師將其認(rèn)定為固有風(fēng)險的情形有：

A、注冊會計師質(zhì)量控制程序的執(zhí)行情況 

B、被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的有效性 

C、技術(shù)進(jìn)步對被審計單位產(chǎn)品過時程度的影響 

D、注冊會計師對樣本量的確定和選樣方法的選擇 

E、被審計單位持有大量受重大計量不確定性影響的生物資產(chǎn) 

【正確答案】CE

【答案解析】固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性，無論該錯報是單獨(dú)考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報。某些交易、賬戶余額、列報及其認(rèn)定，固有風(fēng)險很高。被審計單位的外部因素也可能影響固有風(fēng)險。選項C，技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項產(chǎn)品陳舊，進(jìn)而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯報(計價認(rèn)定)。選項E，被審計單位持有大量受重大計量不確定性影響的生物資產(chǎn)，復(fù)雜的計算比簡單的計算更可能出錯，受重大計量不確定性影響的會計估計發(fā)生錯報的可能性較大。

2、單選題

下列有關(guān)外部調(diào)查的表述中，正確的是：

A、對被審計單位下屬子公司的調(diào)查屬于外部調(diào)查 

B、應(yīng)當(dāng)對被審計單位重大異常交易進(jìn)行外部調(diào)查 

C、向被審計單位的客戶寄發(fā)詢證函不屬于外部調(diào)查 

D、可以委托被審計單位具體實(shí)施外部調(diào)查 

【正確答案】B

【答案解析】外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查，選項A說法錯誤；外部調(diào)查包括現(xiàn)場調(diào)查和函證，選項C，向被審計單位的客戶寄發(fā)詢證函屬于外部調(diào)查；外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計單位之外的第三者提供的，所以選項D說法錯誤。

3、單選題

下列有關(guān)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋硎鲋?，錯誤的是：

A、審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險 

B、認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險 

C、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪^程包括對審計風(fēng)險因素進(jìn)行系統(tǒng)分析和評價 

D、在審計風(fēng)險水平既定的情況下，檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險呈正向關(guān)系 

【正確答案】D

【答案解析】選項D，在審計風(fēng)險水平既定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險呈反向關(guān)系。

4、單選題

下列有關(guān)審計取證模式的表述中，錯誤的是：

A、賬目基礎(chǔ)審計中，根據(jù)對內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的憑證、賬目、報表等進(jìn)行直接的檢查和驗(yàn)證，對財務(wù)信息的可靠性做出判斷 

B、制度基礎(chǔ)審計可以提高審計工作效率 

C、制度基礎(chǔ)審計是以內(nèi)部控制為入手點(diǎn)，通過對其各個控制環(huán)節(jié)的審查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié) 

D、制度基礎(chǔ)審計的運(yùn)用降低了重大錯報風(fēng)險 

【正確答案】D

【答案解析】選項D，制度基礎(chǔ)審計較好地適應(yīng)了審計環(huán)境和審計目標(biāo)的變化，提高了審計質(zhì)量和效率，同時也減少了審計取證的盲目性，降低了審計風(fēng)險，從而成為審計理論與方法的重大突破。

5、多選題

下列表述中，屬于逆查法的缺點(diǎn)的有：

A、可能遺漏重要錯弊事項  

B、在技術(shù)上逆查法比順查法要復(fù)雜  

C、掌握起來難度比較大  

D、工作量大  

E、不突出重點(diǎn)  

【正確答案】ABC

【答案解析】由于運(yùn)用逆查法一般不要求對審計事項進(jìn)行全面的詳細(xì)審查，因此可能遺漏重要錯弊事項。此外，在技術(shù)上逆查法比順查法要復(fù)雜,掌握起來難度比較大。

6、多選題

檢查原始憑證時應(yīng)注意的有：

A、抬頭是否是被審計單位的名稱 

B、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否正常 

C、金額計算是否正確  

D、賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否清晰 

E、填制時有無涂改 

【正確答案】ABCE

【答案解析】賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否清晰是檢查記賬憑證應(yīng)注意的事項。

7、多選題

下列有關(guān)審計取證方法的表述中，錯誤的有：

A、詢問本身不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性 

B、檢查有形資產(chǎn)可為其計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù) 

C、重新計算是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨(dú)立進(jìn)行重新驗(yàn)證 

D、函證回函來自獨(dú)立第三方，審計人員無需對函證過程進(jìn)行控制 

E、分析方法可以運(yùn)用于審計計劃、審計實(shí)施以及審計終結(jié)的全過程 

【正確答案】BCD

【答案解析】選項B錯誤，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。因此，審計人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應(yīng)對資產(chǎn)的計價和所有權(quán)另行審計。選項C錯誤，有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨(dú)立進(jìn)行重新驗(yàn)證指的是重新操作，而不是重新計算。選項D錯誤，審計人員必須對整個函證過程進(jìn)行控制。

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